- Законы
- Кодексы
- Форум
Указание Банка России от 12.11.2009 N 2332-У
О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации
¦ ¦проценты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -------+-------------+---------+----------+----------+---------+---------+-------------
II.9.15. Прочие требования и обязательства
Включаются непросроченные требования и обязательства, возникающие в процессе расчетов, включая остатки по счетам незавершенных расчетов (с момента идентификации клиента по соответствующим суммам). Кроме того, непросроченные требования и обязательства по конверсионным, хозяйственным операциям, непросроченные обязательства с истекшим сроком обращения (такие обязательства считаются краткосрочными), требования и обязательства по непросроченным невыплаченным процентам, если последние не отражены по другим строкам, и другие.
По строке для обязательств также включаются платежные документы, выпущенные отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами.
При проведении денежных переводов средства, внесенные отправителем - физическим лицом-нерезидентом, при заполнении Отчета следует до завершения операции рассматривать как иностранные обязательства отчитывающегося банка перед перевододателем. При этом порядок заполнения Отчета по стране и по группе стран определяется исходя из гражданства данного физического лица. Исключение составляют граждане, признаваемые постоянно проживающими в других странах в соответствии с законодательствами этих стран, отчет по которым формируется исходя из страны их постоянного проживания.
В данную категорию включаются: в части балансовых требований (строка 1А50.1) - средства, переведенные отчитывающимся банком брокерам-нерезидентам для операций с ценными бумагами и другими финансовыми активами, в части балансовых обязательств (строка 1П50.1) - средства, перечисленные нерезидентом отчитывающемуся банку для проведения брокерских операций по покупке ценных бумаг или других финансовых активов.
Раздел III. Характеристика раздела 2 Отчета
III.1. В разделе 2 отражаются отдельные иностранные активы и обязательства отчитывающегося банка в разбивке по секторам кредиторов и дебиторов по состоянию на начало и конец отчетного периода. Эти данные представляют собой расшифровку соответствующих данных из граф 1 и 5 раздела 1 Отчета. Полное соответствие между данными разделов 1 и 2 Отчета приведено в пункте IX.2 настоящего Порядка.
Раздел IV. Характеристика и порядок заполнения раздела 3 Отчета
IV.1. Общая характеристика раздела 3
В разделе 3 отражаются активы и обязательства, составляющие прямые иностранные инвестиции, по состоянию на начало и конец отчетного периода и их движение в течение этого периода.
IV.2. Прямые инвестиции
Прямые иностранные инвестиции отчитывающегося банка представляют собой сумму участия в капитале нерезидентов и требований к ним, при условии что указанное участие обеспечивает не менее 10 процентов голосов в управлении капиталом. Аналогичным образом рассматриваются прямые иностранные инвестиции в отчитывающийся банк.
Все активы и обязательства, которые были отражены в разделе 3, должны быть также отражены по соответствующим строкам раздела 1 Отчета. Взаимосвязь между показателями разделов 1 и 3 приведена в пункте IX.4 настоящего Порядка.
В разделе 3 отражаются отдельные активы из раздела 1 Отчета, которые представляли собой требования к нерезидентам, в капитале которых по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода участие отчитывающегося банка обеспечивало ему не менее 10 процентов голосов в управлении. Аналогично отражаются только те обязательства из раздела 1 Отчета, которые представляли собой обязательства по отношению к нерезидентам, участие каждого из которых по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода в капитале отчитывающегося банка обеспечивало ему не менее 10 процентов голосов в управлении.
IV.3. Голосующее и неголосующее участие в капитале
Голосующим участием в капитале является, как правило, участие в форме обыкновенных акций и в некоторых случаях - участие в форме привилегированных акций. За некоторыми исключениями неголосующим участием в капитале является участие в форме привилегированных акций.
IV.4. Общие правила заполнения раздела 3
Структура и все общие принципы, касающиеся заполнения раздела 3 (порядок пересчета остатков и оборотов в доллары США, правила отражения участия в капитале и других финансовых инструментов), полностью совпадают со структурой и общими принципами заполнения раздела 1 Отчета. Как и в разделе 1, по каждой строке раздела 3 должно выполняться соотношение: графа 1 + графа 2 + графа 3 + графа 4 = графа 5.
Пример. На начало отчетного периода отчитывающийся банк владел 11 процентами обыкновенных акций банка-нерезидента стоимостью 120 тыс. долларов США и 3 процентами привилегированных акций стоимостью 30 тыс. долларов США. Кроме того, на начало отчетного периода отчитывающийся банк владел 9 процентами обыкновенных акций фирмы-нерезидента стоимостью 50 тыс. долларов США и 3 процентами привилегированных акций стоимостью 15 тыс. долларов США.
Участие в капитале юридических лиц - нерезидентов не является прямыми иностранными инвестициями, так как отчитывающийся банк владел только 9 процентами голосов в их управлении, хотя, возможно, с учетом привилегированных акций доля отчитывающегося банка в капитале юридических лиц - нерезидентов была больше 10 процентов.
тыс. долларов США
--------+------------------+---------+----------+------------+---------+----------+------------ ¦ Номер ¦ Наименование ¦ Остаток ¦Изменение ¦ Изменение ¦ Прочие ¦Остаток на¦Проценты и ¦ ¦строки ¦ показателя ¦на начало¦ активов ¦ активов в ¦изменения¦ конец ¦ доходы по ¦ ¦ ¦ ¦отчетного¦ в ¦ результате ¦ активов ¦отчетного ¦ участию в ¦ ¦ ¦ ¦ периода ¦результате¦ переоценки ¦ ¦ периода ¦ капитале, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ операций ¦(гр. 5 - гр.¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1 - гр. 2 - ¦ ¦ ¦в отчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ гр. 4) ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ ¦ +---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +-------+------------------+---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦ Раздел 1 ¦ +-------+-------------------------------------------------------------------------------------+ ¦1А.9 ¦ Участие (акции, паи) в капитале нерезидентов ¦ +-------+------------------+---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦1А9.1 ¦В форме ¦ 170,0¦ ...¦ ...¦ ...¦ ...¦ ...¦ ¦ ¦обыкновенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций, долей, паев¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и прочего участия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦привилегированных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+------------------+---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦1А9.2 ¦В форме ¦ 45,0¦ ...¦ ...¦ ...¦ ...¦ ...¦ ¦ ¦привилегированных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+------------------+---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦ Раздел 3 ¦ +-------+-------------------------------------------------------------------------------------+ ¦3А1 ¦ Требования к банкам-нерезидентам ¦ +-------+-------------------------------------------------------------------------------------+ ¦3А.1.1 ¦ Участие в капитале банков-нерезидентов ¦ +-------+------------------+---------+----------+-----------+----------+----------+-----------+ ¦3А1.1.1¦В форме ¦ 120,0¦ ...¦ ...¦ ...¦ ...¦ ...¦ ¦ ¦обыкновенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций, долей, паев¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и прочего участия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦привилегированных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+------------------+---------+----------+-----------+----------+----------+-----------+ ¦3А1.1.2¦В форме ¦ 30,0¦ ...¦ ...¦ ...¦ ...¦ ...¦ ¦ ¦привилегированных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+------------------+---------+----------+-----------+----------+----------+-----------+ ¦3А2 ¦ Требования к прочим юридическим лицам-нерезидентам ¦ +-------+------------------+---------+----------+-----------+----------+----------+-----------+ ¦3А2.1 ¦Участие в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитале прочих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦юридических лиц- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+------------------+---------+----------+-----------+----------+----------+-----------+ ¦3А2.1.1¦В форме ¦ 0,0¦ ...¦ ...¦ ...¦ ...¦ ...¦ ¦ ¦обыкновенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций, долей, паев¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и прочего участия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦привилегированных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --------+------------------+---------+----------+-----------+----------+----------+------------
IV.5. Особенности отражения прочих изменений активов и обязательств в разделе 3
При отражении в графе 4 раздела 3 прочих изменений в объеме активов (обязательств) существуют некоторые особенности. В частности, в данной графе отражаются не только те изменения, которые указаны в порядке заполнения граф раздела 1 Отчета, но и изменения, связанные с ростом прямых инвестиций в результате изменения количества голосов с величины меньшей, чем 10 процентов, до величины большей, чем 10 процентов, и наоборот.
Приобретение участия, которое приводит к увеличению прав голосования с величины меньшей, чем 10 процентов, до величины большей, чем 10 процентов, отражается следующим образом. По строке для учета участия в капитале в графе 4 раздела 3 приводится рост участия в результате изменения его классификации (переход в категорию прямых инвестиций), в графе 2 по этой же строке показывается сумма приобретения.
Пример 1. На начало отчетного периода отчитывающийся банк владел 6 процентами голосующих (обыкновенных) акций банка-нерезидента стоимостью 120 тыс. долларов США, в течение отчетного периода отчитывающимся банком были приобретены акции этого нерезидента на сумму 180 тыс. долларов США, что привело к увеличению прав голосования до 15 процентов.
тыс. долларов США
--------+-----------------+---------+----------+------------+---------+----------+------------ ¦ Номер ¦ Наименование ¦ Остаток ¦Изменение ¦ Изменение ¦ Прочие ¦Остаток на¦Проценты и ¦ ¦строки ¦ показателя ¦на начало¦ активов ¦ активов в ¦изменения¦ конец ¦ доходы по ¦ ¦ ¦ ¦отчетного¦ в ¦ результате ¦ активов ¦отчетного ¦ участию в ¦ ¦ ¦ ¦ периода ¦результате¦ переоценки ¦ ¦ периода ¦ капитале, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ операций ¦(гр. 5 - гр.¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1 - гр. 2 - ¦ ¦ ¦в отчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ гр. 4) ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ ¦ +---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +-------+-----------------+---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦ Раздел 1 ¦ +-------+------------------------------------------------------------------------------------+ ¦1А.9 ¦ Участие (акции, паи) в капитале нерезидентов ¦ +-------+-----------------+---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦1А9.1 ¦В форме ¦ 120,0¦ 180,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 300,0¦ 0,0¦ ¦ ¦обыкновенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций, долей, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦паев и прочего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участия (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦привилегированных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-----------------+---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦ Раздел 3 ¦ +-------+------------------------------------------------------------------------------------+ ¦3А1 ¦ Требования к банкам-нерезидентам ¦ +-------+------------------------------------------------------------------------------------+ ¦3А.1.1 ¦ Участие в капитале банков-нерезидентов ¦ +-------+-----------------+---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦3А1.1.1¦В форме ¦ 0,0¦ 180,0¦ 0,0¦ 120,0¦ 300,0¦ 0,0¦ ¦ ¦обыкновенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций, долей, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦паев и прочего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участия (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦привилегированных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --------+-----------------+---------+----------+------------+---------+----------+------------
Аналогичным образом отражается рост (снижение) прямых инвестиций в результате изменения доли прав голосования, которое имело место без участия отчитывающегося банка.
Пример 2. На начало отчетного периода отчитывающийся банк владел 10 процентами голосующих (обыкновенных) акций банка-нерезидента стоимостью 100 тыс. долларов США, в течение отчетного периода в результате дополнительной эмиссии акции этого банка-нерезидента были приобретены третьей стороной. В итоге к концу отчетного периода доля акций отчитывающегося банка снизилась до 9 процентов.
тыс. долларов США
--------+-----------------+---------+----------+------------+---------+----------+------------ ¦ Номер ¦ Наименование ¦ Остаток ¦Изменение ¦ Изменение ¦ Прочие ¦Остаток на¦Проценты и ¦ ¦строки ¦ показателя ¦на начало¦ активов ¦ активов в ¦изменения¦ конец ¦ доходы по ¦ ¦ ¦ ¦отчетного¦ в ¦ результате ¦ активов ¦отчетного ¦ участию в ¦ ¦ ¦ ¦ периода ¦результате¦ переоценки ¦ ¦ периода ¦ капитале, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ операций ¦(гр. 5 - гр.¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1 - гр. 2 - ¦ ¦ ¦в отчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ гр. 4) ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ ¦ +---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +-------+-----------------+---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦ в разделе 1 ¦ +-------+------------------------------------------------------------------------------------+ ¦1А.9 ¦ Участие (акции, паи) в капитале нерезидентов ¦ +-------+-----------------+---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦1А9.1 ¦В форме ¦ 100,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 100,0¦ 0,0¦ ¦ ¦обыкновенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций, долей, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦паев и прочего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участия (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦привилегированных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-----------------+---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦ в разделе 3 ¦ +-------+------------------------------------------------------------------------------------+ ¦3А1 ¦ Требования к банкам-нерезидентам ¦ +-------+------------------------------------------------------------------------------------+ ¦3А.1.1 ¦ Участие в капитале банков-нерезидентов ¦ +-------+-----------------+---------+----------+------------+---------+----------+-----------+ ¦3А1.1.1¦В форме ¦ 100,0¦ 0,0¦ 0,0¦ -100,0¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦ ¦обыкновенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций, долей, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦паев и прочего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участия (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦привилегированных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акций) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --------+-----------------+---------+----------+------------+---------+----------+------------
IV.6. Строки раздела 3 для учета долговых финансовых инструментов
В строках подраздела 3А раздела 3 для учета долговых финансовых инструментов (строки 3А1.2, 3А2.2, 3А2.3, 3А2.4, 3А2.5, 3А2.10, 3А2.11) отражаются требования к нерезидентам, участие отчитывающегося банка в капитале которых по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода обеспечивало ему не менее 10 процентов голосов в управлении. Примером являются ссуды не являющейся банком дочерней организации-нерезиденту и другие требования к нему, а также субординированные кредиты (бессрочные ссуды) дочернему банку-нерезиденту.
В строках подраздела 3П раздела 3 для учета долговых финансовых инструментов (строки 3П1.2, 3П2.2) отражаются обязательства перед нерезидентами, участие каждого из которых по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода в капитале отчитывающегося банка обеспечивало ему не менее 10 процентов голосов в управлении. Примером являются субординированные кредиты (бессрочные ссуды), привлеченные от головного банка-нерезидента или материнской иностранной организации.
В графах 1, 5, 6 указанных строк для учета долговых финансовых инструментов в разделе 3 ненулевое значение может быть отражено только в том случае, если участие нерезидентов в капитале существует (то есть нерезидентам принадлежит часть уставного капитала), в том числе если стоимостная оценка участия нерезидентов в капитале в соответствии с порядком, изложенным в подпункте II.9.12 пункта II.9 настоящего Порядка, равна нулю.
Некоторые показатели, используемые в разделе 3.
Далее приведены показатели, которые отражаются только в разделе 3. Учет остальных показателей производится в соответствии с подпунктами II.9.8, II.9.10, II.9.11, II.9.11.1, II.9.11.2, II.9.12, II.9.14, II.9.15 пункта II.9 настоящего Порядка.
IV.7. Субординированные (бессрочные) кредиты
Включаются бессрочные ссуды (то есть ссуды, которые могут быть погашены по желанию дебитора, но не кредитора), предоставленные банку или иностранной организации, в которых кредитор обладал участием в капитале. В разделе 1 Отчета они отражаются по строкам для долгосрочных ссуд (1А6.2 и 1П5.2). Не включаются субординированные депозиты, учитываемые в разделе 1 Отчета по строкам долгосрочных депозитов (1А5.2 и 1П4.2).
IV.8. Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия отчитывающегося банка в капитале нерезидентов
Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия отчитывающегося банка в капитале нерезидентов, обеспечивавшей ему по состоянию на конец отчетного периода не менее чем 10 процентов голосов в управлении.
Нераспределенная прибыль (убыток) нерезидентов представляет собой разницу между доходами и расходами нерезидентов, которые были начислены в отчетном периоде. В расходы включаются налоговые платежи, объявление дивидендов, распределение прибыли, но не включается создание фондов из прибыли. Если имеются данные о расходах и доходах нерезидентов, представляющих собой курсовые разницы, другие виды переоценки активов и обязательств, а также списание активов на убытки, то они в расчет нераспределенной прибыли (убытка) не включаются.
Если в отчетном периоде у одного из нерезидентов, участие отчитывающегося банка в капитале которого обеспечивало ему не менее 10 процентов голосов, разница между доходами и расходами отрицательная (то есть образовался чистый убыток по текущим операциям), то по строке 3А3 показывается чистый убыток с отрицательным значением.
В случае отсутствия данных о нераспределенной прибыли (убытке) нерезидентов за отчетный период они включаются в расчет строки 3А3 за тот период, в который эти данные были получены от нерезидента.
Пример. В июле 2009 года отчитывающийся банк получил от иностранного дочернего банка, в котором он владеет 100 процентами участия в капитале, сведения, согласно которым за первое полугодие 2009 года он получил доход в сумме 110 тыс. долларов США и понес расходы в сумме 60 тыс. долларов США. Значение показателя нераспределенной прибыли отчитывающегося банка составило 50,0 тыс. долларов США (110 - 60) x 100%) и должно было быть отражено по строке 3А3 в отчете за июль 2009 года. В следующие месяцы информация не представлялась. Из отчетности иностранного банка о финансовом результате за прошедший год, полученной отчитывающимся банком в январе 2010 года, следует, что доходы составили 310 тыс. долларов США, расходы - 160 тыс. долларов США. Значение показателя нераспределенной прибыли отчитывающегося банка за весь 2009 год равнялось 150 тыс. долларов США (310 - 160) x 100%), однако поскольку ранее в отчете за июль 2009 года уже было показано значение данного показателя за первое полугодие 2009 года, соответственно, в отчете за январь 2010 года по строке 3А3 необходимо отразить разницу между двумя значениями - 100 тыс. долларов США (150 - 50).
IV.9. Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия нерезидентов в капитале отчитывающегося банка
По данной строке учитывается часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия нерезидентов в капитале отчитывающегося банка, каждый из которых обладал по состоянию на конец отчетного периода не менее чем 10 процентами голосов в управлении.
Нераспределенная прибыль (убыток) отчитывающегося банка представляет собой инвестиционный доход акционеров-нерезидентов, который для целей данного Отчета необходимо рассчитывать с использованием показателей приложения 4 "Отчет о прибылях и убытках" (далее - Отчет о прибылях и убытках) и приложения 9 "Баланс кредитной организации Российской Федерации" (далее - Баланс) к приложению к Положению Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, 2 декабря 2008 года N 12783, 19 декабря 2008 года N 12904 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20 - 21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008 года N 72, от 31 декабря 2008 года N 75) (далее - Положение Банка России N 302-П), отчитывающегося банка. Расчет состоит в том, что из неиспользованной прибыли (убытка) отчитывающегося банка за отчетный период исключаются реализованные и нереализованные доходы и расходы, связанные с рыночными и курсовыми переоценками активов и обязательств, прочими изменениями, не являющимися результатом основной деятельности отчитывающегося банка. Неиспользованная прибыль (убыток) показывается за вычетом налоговых выплат и распределенной прибыли (дивидендов).
Нераспределенная прибыль (убыток) отчитывающегося банка в отчетном периоде рассчитывается с учетом следующего.
IV.9.1. Из неиспользованной прибыли (убытка) отчитывающегося банка за отчетный период (на основе данных Отчета о прибылях и убытках) исключаются суммы по статьям доходов и расходов, приведенным в таблице корректировок:
--------+----------------------------------------------------------+------- ¦ Номер ¦ Наименование корректировки ¦Символ¦ ¦строки ¦ ¦ <*> ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1 ¦Корректировки, которые вычитаются из неиспользованной прибыли ¦ ¦ ¦(символ 33001) или убытка (символ 33002) Отчета о прибылях и ¦ ¦ ¦убытках ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.1 ¦Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и ¦12201 ¦ ¦ ¦безналичной формах ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.2 ¦Доходы от погашения и реализации приобретенных прав ¦12401 ¦ ¦ ¦требования ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.3 ¦Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной ¦ ¦ ¦валюте, драгоценных металлов ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.3.1 ¦ценных бумаг ¦15101 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.3.2 ¦средств в иностранной валюте ¦15102 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.3.3 ¦драгоценных металлов ¦15103 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.4 ¦Доходы от применения встроенных производных инструментов, не ¦ ¦ ¦отделяемых от основного договора ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.4.1 ¦от изменения курса ценной бумаги ¦15201 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.4.2 ¦от изменения валютного курса ¦15202 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.4.3 ¦от изменения индекса цен ¦15203 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.4.4 ¦от изменения других переменных ¦15204 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.5 ¦Доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.5.1 ¦от изменения ставки процента ¦16101 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.5.2 ¦от изменения курса ценной бумаги ¦16102 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.5.3 ¦от изменения валютного курса ¦16103 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.5.4 ¦от изменения индекса цен ¦16104 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.5.5 ¦от изменения других переменных ¦16105 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.6 ¦Доходы от выбытия (реализации) имущества ¦16302 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.7 ¦Доходы от дооценки основных средств после их уценки ¦16303 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.8 ¦Доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери¦16305 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.9 ¦Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.9.1 ¦по операциям привлечения и предоставления (размещения) ¦17201 ¦ ¦ ¦денежных средств ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.9.2 ¦по другим банковским операциям и сделкам ¦17202 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.9.3 ¦по прочим (хозяйственным) операциям ¦17203 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.10 ¦Доходы от оприходования излишков материальных ценностей ¦17303 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.11 ¦Доходы от оприходования излишков денежной наличности ¦17304 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 1.12 ¦Доходы от списания обязательств и невостребованной ¦17305 ¦ ¦ ¦кредиторской задолженности ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2 ¦Корректировки, которые прибавляются к неиспользованной прибыли ¦ ¦ ¦(символ 33001) или убытку (символ 33002) Отчета о прибылях и ¦ ¦ ¦убытках ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.1 ¦Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и ¦22101 ¦ ¦ ¦безналичной формах ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.2 ¦Расходы по погашению и реализации приобретенных прав ¦22201 ¦ ¦ ¦требования ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.3 ¦Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюте, драгоценных металлов ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.3.1 ¦ценных бумаг ¦24101 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.3.2 ¦средств в иностранной валюте ¦24102 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.3.3 ¦драгоценных металлов ¦24103 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.4 ¦Расходы от применения встроенных производных инструментов,¦ ¦ ¦ ¦не отделяемых от основного договора ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.4.1 ¦от изменения курса ценной бумаги ¦24201 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.4.2 ¦от изменения валютного курса ¦24202 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.4.3 ¦от изменения индекса цен ¦24203 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.4.4 ¦от изменения других переменных ¦24204 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.5 ¦Расходы по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.5.1 ¦от изменения ставки процента ¦25101 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.5.2 ¦от изменения курса ценной бумаги ¦25102 ¦
+-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.5.3 ¦от изменения валютного курса ¦25103 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.5.4 ¦от изменения индекса цен ¦25104 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.5.5 ¦от изменения других переменных ¦25105 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.6 ¦Отчисления в резервы на возможные потери ¦25302 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.7 ¦Расходы по уценке основных средств ¦26306 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.8 ¦Расходы по выбытию (реализации) имущества ¦26307 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.9 ¦Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.9.1 ¦по операциям привлечения и предоставления (размещения) ¦27201 ¦ ¦ ¦денежных средств ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.9.2 ¦по другим банковским операциям и сделкам ¦27202 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.9.3 ¦по прочим (хозяйственным) операциям ¦27203 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.10 ¦Расходы от списания недостач материальных ценностей ¦27302 ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.11 ¦Расходы от списания недостач денежной наличности, сумм по ¦27303 ¦ ¦ ¦имеющим признаки подделки денежным знакам ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.12 ¦Расходы от списания активов (требований) и невзысканной ¦27304 ¦ ¦ ¦дебиторской задолженности ¦ ¦ +-------+----------------------------------------------------------+------+ ¦ 2.13 ¦Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда ¦32002 ¦ --------+----------------------------------------------------------+-------
--------------------------------
<*> Используются символы Отчета о прибылях и убытках.
Доходы (расходы) от выбытия (реализации) имущества (символы 16302 и 26307 Отчета о прибылях и убытках) вследствие перехода прав собственности на имущество, а также от его принудительной реализации рассматриваются как переоценка и исключаются из неиспользованной прибыли (убытка) отчитывающегося банка, в то время как доходы (расходы) от выбытия (реализации) имущества вследствие его физического и морального износа или случайного повреждения (списание имущества из-за непригодности) следует учитывать в расчете показателя нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка. Если доходы (расходы), отражаемые отчитывающимся банком в Отчете о прибылях и убытках по символам 16302 и 26307, представляют собой финансовый результат от переуступки прав требований, их необходимо рассматривать как результат переоценки реализуемых активов и исключать из расчета нераспределенной прибыли (убытка). В составе нераспределенной прибыли (убытка) остаются комиссионные оценщика, финансового посредника и прочие затраты подобного характера.
В случае списания невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженности (символы 17305 и 27304 Отчета о прибылях и убытках) прощение долга на основании договора отличается от списания нереальных для взыскания ссуд. Прощение долга на основании договора расценивается как сделка и не исключается при расчете нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка, в то время как списание трактуется как переоценка до нулевой стоимости и исключается из неиспользованной прибыли (убытка) отчитывающегося банка.
При рассмотрении доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в отчетном году (символы 17201, 17202, 17203, 27201, 27202, 27203 Отчета о прибылях и убытках), следует руководствоваться общим подходом к расчету нераспределенной прибыли и исключать те доходы (расходы), которые являются результатом курсовой и ценовой переоценки или прочих изменений, не связанных с основной деятельностью банка, как если бы они были отнесены к символам Отчета о прибылях и убытках, указанным в таблице корректировок, приведенных в настоящем подпункте, за исключением символов 17201, 17202, 17203, 27201, 27202, 27203. Все остальные доходы (расходы) прошлых лет, выявленные в отчетном году, необходимо учитывать в расчете нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка.
Корректировки по статьям доходов вычитаются из неиспользованной прибыли (убытка), а по статьям расходов, наоборот, прибавляются.
Поскольку учет доходов и расходов в Отчете о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года, то при расчете финансового результата за любой отчетный период, кроме первого, из финансового результата следует вычитать накопленные суммы за все предыдущие периоды.
IV.9.2. К результату, полученному в соответствии с подпунктом IV.9.1 настоящего пункта, необходимо добавить начисленные процентные доходы по финансовым активам, получение дохода по которым признается проблемным или неопределенным.
Процентные доходы, признанные проблемными, начисляются в отчетном периоде по кредиту балансового счета N 504 (включая дисконт) и по дебету внебалансового счета N 916.
Списание процентных доходов со счетов N N 504 и 916 в отчетном периоде следует:
вычитать из финансового результата, если осуществляется последующий перенос на соответствующие статьи Отчета о прибылях и убытках (поскольку процентные доходы уже добавлены выше);
не учитывать в расчете, в случае если процентные доходы не были получены в срок и были списаны без отражения в Отчете о прибылях и убытках.
IV.9.3. Дивиденды, объявленные в отчетном периоде на основании решения годового собрания акционеров (участников) отчитывающегося банка и отражаемые по дебету балансового счета N 70801, следует вычитать из результата, рассчитанного в соответствии с подпунктами IV.9.1 и IV.9.2 настоящего пункта. В результате данной операции в ряде случаев будет возникать убыток.
IV.9.4. При расчете нераспределенной прибыли (убытка) за отчетный период также следует учитывать корректирующие события, выявленные после 31 декабря предшествующего года и оцениваемые при составлении годового отчета кредитной организации. Такие события необходимо отражать в том периоде, в котором они были выявлены отчитывающимся банком, а не в том периоде, в котором они произошли. Принимаются в расчет те события, которые могут оказать влияние на размер нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка, а именно:
определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат кредиторам в связи с вынесением решения по судебному делу, возникшему по обязательствам кредитной организации до этой даты;
получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на 31 декабря предшествующего года велись переговоры;
определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат работникам кредитной организации по планам (системам) участия в прибыли или их премирования, если по состоянию на эту дату у кредитной организации имелась обязанность произвести такие выплаты;
определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат в связи с принятием до этой даты решения о закрытии структурного подразделения;
начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за предшествующий год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов;
обнаружение после 31 декабря предшествующего года существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности кредитной организации или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за предшествующий период и влияют на определение финансового результата;
объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);
получение после 31 декабря предшествующего года первичных учетных документов, подтверждающих совершение операций до этой даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, относящихся к периоду до 31 декабря предшествующего года включительно.
IV.9.5. После выполнения вышеуказанных действий рассчитанную прибыль (убыток) необходимо умножить на сумму долей участия в капитале отчитывающегося банка тех нерезидентов, каждый из которых на конец отчетного периода имеет не менее 10 процентов голосов в управлении, и затем перевести полученную сумму в долларовый эквивалент. Если отчитывающийся банк не осуществляет пересчет по ежедневному курсу, то необходимо использовать средний номинальный курс доллара США за отчетный период.
Значение среднего номинального курса доллара США размещается на официальном сайте Банка России в сети Интернет <1>.
--------------------------------
<1> См. раздел "Статистика"/"Макроэкономическая статистика"/"Статистика внешнего сектора"/"Обменный курс рубля"/"Основные производные показатели динамики обменного курса рубля".
Если нераспределенная прибыль отрицательная, то по строке 3П3 показывается чистый убыток со знаком "-".
Отчитывающийся банк определяет размер нераспределенной прибыли (убытка) на ежемесячной основе. В случае если отчитывающийся банк разрабатывает показатели Отчета о прибылях и убытках на квартальной основе, первые два месяца квартала отчитывающийся банк вправе использовать собственные оценки месячных показателей нераспределенной прибыли (убытка), а соответствующий показатель последнего месяца - рассчитывать как разницу между квартальным показателем и суммой оценок первых двух месяцев.
Пример расчета доли нерезидентов.
После учета всех корректировок Отчета о прибылях и убытках и Баланса неиспользованная прибыль отчитывающегося банка за отчетный период составила 35 тыс. долларов США. Участием в капитале отчитывающегося банка обладают три нерезидента, причем первый имеет 15 процентов обыкновенных акций и 20 процентов от общей величины капитала, второй нерезидент обладает 11 процентами обыкновенных акций и 9 процентами участия, а третий - 8 процентами обыкновенных акций и 10 процентами участия. Значение нераспределенной прибыли, приходящейся на нерезидентов, будет равно 35 x (0,2 + 0,09) = 10,15 тыс. долларов США.
Раздел V. Взаимосвязь показателей разделов 1 и 3 Отчета и данных бухгалтерского учета
Подраздел 1. Соответствия между показателями Отчета и балансовыми счетами, указанными в Положении Банка России N 302-П
V.1. Соответствия указываются между строками Отчета и несколькими группами счетов второго порядка. Группы счетов отделены друг от друга точкой с запятой и разделены на буквенные подгруппы внутри каждой группы. Внутри каждой группы номера отдельных счетов отделены друг от друга с помощью запятых или тире. В скобках после каждой группы счетов указаны обозначения дополнительных критериев, по которым необходимо отбирать данные, учтенные по всем счетам данной группы.
Например, запись "а) 32102 - 32107, 32302 - 32307 (срочные и сберегательные депозиты)" означает, что из полных оборотов и остатков по счетам 32102 - 32107, 32302 - 32307 необходимо отобрать обороты и остатки, соответствующие оборотам и остаткам срочных и сберегательных депозитов в соответствии с настоящим Порядком.
Расшифровки основных обозначений дополнительных критериев:
---------------------------+----------------------------------------------- ¦(иностранная валюта) ¦активы (обязательства), выраженные (по данным ¦ ¦ ¦аналитического учета) в иностранной валюте ¦ +--------------------------+----------------------------------------------+ ¦(нерезиденты) ¦активы (обязательства) только по отношению к ¦ ¦ ¦нерезидентам ¦ +--------------------------+----------------------------------------------+ ¦(краткосрочные) ¦активы (обязательства) с первоначальным сроком¦ ¦ ¦погашения до 1 года включительно ¦ +--------------------------+----------------------------------------------+ ¦(долгосрочные) ¦активы (обязательства) с первоначальным сроком¦ ¦ ¦погашения более 1 года ¦ +--------------------------+----------------------------------------------+ ¦(участие, обеспечивающее ¦участие в капитале, обеспечивающее не менее 10¦ ¦10 и более процентов ¦процентов голосов в управлении ¦ ¦голосов в управлении) ¦ ¦ +--------------------------+----------------------------------------------+ ¦(по отношению к ¦активы по отношению к нерезидентам, участие ¦ ¦нерезидентам с 10 и более ¦отчитывающегося банка в капитале которых ¦ ¦процентами голосов в ¦обеспечивало ему не менее 10 процентов голосов¦ ¦управлении в их капитале) ¦в управлении ¦ +--------------------------+----------------------------------------------+ ¦(срочные и сберегательные ¦срочные и сберегательные депозиты в ¦ ¦депозиты) ¦соответствии с настоящим Порядком ¦ +--------------------------+----------------------------------------------+ ¦(ссуды) ¦ссуды в соответствии с настоящим Порядком ¦ +--------------------------+----------------------------------------------+
¦(залоговые депозиты) ¦залоговые депозиты в соответствии с настоящим ¦ ¦ ¦Порядком ¦ ---------------------------+-----------------------------------------------
V.2. Номера счетов служат общим ориентиром для составления разделов 1 и 3. Для точного заполнения Отчета в соответствии с настоящим Порядком необходимо выяснить детали конкретных операций (например, для разграничения межбанковских депозитов и кредитов) исходя из их группировок по лицевым счетам.
V.3. Отбор данных со счетов ведется по отдельным странам, чтобы обеспечить правильное отнесение данных к отчетам по отдельным странам или группам стран (страны дальнего зарубежья, страны СНГ).
В приведенных ниже таблицах при отнесении данных по счетам, на которых активы и обязательства группируются по срокам погашения, необходимо исходить из первоначального срока погашения.
--------+---------------------+-------------------------------------------- ¦ Номер ¦ Наименование ¦ Счета баланса отчитывающегося банка ¦ ¦строки ¦показателя подраздела¦ ¦ ¦ ¦ 1А ¦ ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А1 ¦Наличная иностранная ¦20202, 20207, 20208, 20209 (наличная ¦ ¦ ¦валюта ¦иностранная валюта) ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А2 ¦Чеки (в том числе ¦20203, 20207, 20210 (чеки (в том числе ¦ ¦ ¦дорожные чеки), ¦дорожные чеки), выпущенные нерезидентами) ¦ ¦ ¦выпущенные ¦ ¦ ¦ ¦нерезидентами ¦ ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А3 ¦Остатки на ¦а) 30114, 30119; ¦ ¦ ¦корреспондентских ¦б) 32110, 32301 (депозиты до ¦ ¦ ¦счетах и депозиты до ¦востребования); ¦ ¦ ¦востребования в ¦в) 20316 (депозиты до востребования в ¦ ¦ ¦банках-нерезидентах ¦банках-нерезидентах) ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А4 ¦Залоговые депозиты и ¦а) 30211; ¦ ¦ ¦покрытия по ¦б) 47410 (нерезиденты); ¦ ¦ ¦аккредитивам в ¦в) 32102 - 32110, 32301 - 32309 (залоговые ¦ ¦ ¦банках-нерезидентах ¦депозиты) ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А5 ¦ Срочные и сберегательные депозиты ¦ ¦ ¦ в банках-нерезидентах (непросроченные) ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А5.1 ¦Краткосрочные (кроме ¦32302 - 32307, 32102 - 32107, 20316 ¦ ¦ ¦депозитов до ¦(срочные и сберегательные депозиты) ¦ ¦ ¦востребования) ¦ ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А5.2 ¦Долгосрочные ¦32308-32309, 32108, 32109, 20316 (срочные и¦ ¦ ¦ ¦сберегательные депозиты) ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А6 ¦ Ссуды (непросроченные), предоставленные нерезидентам ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А6.1 ¦Краткосрочные ¦а) 32110 (ссуды); ¦ ¦ ¦ ¦б) 20312, 32102 - 32107 (ссуды, ¦ ¦ ¦ ¦краткосрочные); ¦ ¦ ¦ ¦в) 32301 - 32307, 47301 - 47305 (ссуды, ¦ ¦ ¦ ¦кроме средств, размещенных по операциям ¦ ¦ ¦ ¦на возвратной основе без признания ценных ¦ ¦ ¦ ¦бумаг); ¦ ¦ ¦ ¦г) 32101, 45601 - 45604, 45607, 45608,45701¦ ¦ ¦ ¦- 45704, 45707, 45708; ¦ ¦ ¦ ¦д) 40308 (краткосрочные) ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А6.2 ¦Долгосрочные ¦а) 20312, 32108, 32109 (ссуды, ¦ ¦ ¦ ¦долгосрочные) ¦ ¦ ¦ ¦б) 32308, 32309, 47306, 47307 (ссуды, кроме¦ ¦ ¦ ¦средств, размещенных по операциям на ¦ ¦ ¦ ¦возвратной основе без признания ценных ¦ ¦ ¦ ¦бумаг); ¦ ¦ ¦ ¦в) 45605, 45606, 45705,45706; ¦ ¦ ¦ ¦г) 40308 (долгосрочные) ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А7 ¦Средства, ¦32301 - 32309, 47301 - 47307 (средства, ¦ ¦ ¦предоставленные по ¦предоставленные нерезидентам по операциям, ¦ ¦ ¦операциям, ¦совершаемым с ценными бумагами на ¦ ¦ ¦совершаемым с ценными¦возвратной основе без признания получаемых ¦ ¦ ¦бумагами на ¦ценных бумаг) ¦ ¦ ¦возвратной основе с ¦ ¦ ¦ ¦нерезидентами без ¦ ¦ ¦ ¦признания получаемых ¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг ¦ ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А8 ¦ Долговые ценные бумаги (непросроченные), ¦ ¦ ¦ эмитированные нерезидентами ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А8.1 ¦Краткосрочные ¦а) краткосрочные долговые ценные бумаги, ¦ ¦ ¦ ¦учитываемые на счетах 50108, 50109, 50110, ¦ ¦ ¦ ¦50209, 50210, 50211, 50309, 50310,50311 ¦ ¦ ¦ ¦(краткосрочные); ¦ ¦ ¦ ¦б) краткосрочные долговые ценные бумаги, ¦ ¦ ¦ ¦эмитированные нерезидентами и учитываемые ¦ ¦ ¦ ¦на счетах 50118, 50218, 50318; ¦ ¦ ¦ ¦в) векселя, учитываемые на счетах 51601 - ¦ ¦ ¦ ¦51605, 51701 - 51705, 51801 - 51805, 51901 ¦ ¦ ¦ ¦- 51905 ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А8.2 ¦Долгосрочные ¦а) долгосрочные долговые ценные бумаги, ¦ ¦ ¦ ¦учитываемые на счетах 50108, 50109, 50110, ¦ ¦ ¦ ¦50209, 50210, 50211, 50309, 50310, 50311 ¦ ¦ ¦ ¦(долгосрочные); ¦ ¦ ¦ ¦б) долгосрочные долговые ценные бумаги, ¦ ¦ ¦ ¦эмитированные нерезидентами и учитываемые ¦ ¦ ¦ ¦на счетах 50118, 50218, 50318; ¦
¦ ¦ ¦в) векселя, учитываемые на счетах 51606, ¦ ¦ ¦ ¦51607, 51706, 51707, 51806, 51807, 51906, ¦ ¦ ¦ ¦51907 ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А9 ¦ Участие (акции, паи) в капитале нерезидентов ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А9.1 ¦В форме обыкновенных ¦а) долевые ценные бумаги, учитываемые на ¦ ¦ ¦акций, долей, паев и ¦счетах 50607, 50608, 50707, 50708 (кроме ¦ ¦ ¦прочего участия ¦привилегированных акций); ¦ ¦ ¦(кроме ¦б) долевые ценные бумаги, эмитированные ¦ ¦ ¦привилегированных ¦нерезидентами и учитываемые на счетах ¦ ¦ ¦акций) ¦50618, 50718 (кроме привилегированных ¦ ¦ ¦ ¦акций); ¦ ¦ ¦ ¦в) 60103, 60104 (кроме привилегированных ¦ ¦ ¦ ¦акций) ¦ ¦ ¦ ¦г) 60203, 60204 ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А9.2 ¦В форме ¦а) привилегированные акции, учитываемые на ¦ ¦ ¦привилегированных ¦счетах 50607, 50608, 50707, 50708; ¦ ¦ ¦акций ¦б) привилегированные акции, учитываемые на ¦ ¦ ¦ ¦счетах 50618, 50718; ¦ ¦ ¦ ¦в) 60103, 60104 (привилегированные акции) ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А10 ¦Недвижимое имущество ¦а) 60205; ¦ ¦ ¦заграничных филиалов ¦б) 60401, 60404, 60804, 607 за вычетом ¦ ¦ ¦и представительств ¦60601 и 60805 (все счета в части ¦ ¦ ¦банка на территории ¦недвижимого имущества на территории ¦ ¦ ¦иностранных ¦иностранных государств) ¦ ¦ ¦государств ¦ ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А11 ¦ Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося ¦ ¦ ¦ банка) ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А11.1 ¦Не погашенный в срок ¦а) 32402; ¦ ¦ ¦основной долг ¦б) 45816; ¦ ¦ ¦ ¦в) 45817; ¦ ¦ ¦ ¦г) 20318; ¦ ¦ ¦ ¦д) 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, ¦ ¦ ¦ ¦51809, 51908, 51909 (основной долг); ¦ ¦ ¦ ¦е) 40310; ¦ ¦ ¦ ¦ж) 47406, 47408 (нерезиденты, просроченные ¦ ¦ ¦ ¦требования); ¦ ¦ ¦ ¦з) 50505 (по ценным бумагам, эмитированным ¦ ¦ ¦ ¦нерезидентами, основной долг) ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А11.2 ¦Не погашенные в срок ¦а) 32502; ¦ ¦ ¦проценты ¦б) 45916; ¦ ¦ ¦ ¦в) 45917; ¦ ¦ ¦ ¦г) 20320; ¦ ¦ ¦ ¦д) 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, ¦ ¦ ¦ ¦51809, 51908, 51909 (проценты); ¦ ¦ ¦ ¦е) 40311; ¦ ¦ ¦ ¦ж) 50505 (по ценным бумагам, эмитированным ¦ ¦ ¦ ¦нерезидентами, проценты) ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А50 ¦ Прочие требования к нерезидентам ¦ +-------+---------------------+-------------------------------------------+ ¦1А50.1 ¦Краткосрочные ¦а) 47402, 47406, 47408 (нерезиденты, кроме ¦ ¦ ¦ ¦просроченных требований); ¦ ¦ ¦ ¦б) 60312 (нерезиденты, краткосрочные), ¦ ¦ ¦ ¦60314; ¦ ¦ ¦ ¦в) 47427 (нерезиденты, краткосрочные); ¦ ¦ ¦ ¦г) 47423 (нерезиденты, краткосрочные); ¦
Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте:
Федеральное