Приказ ФНС РФ от 16.02.2006 N САЭ-3-10/93@
Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2006 год и о внесении изменений в Приказ МНС России от 08.10.2004 N САЭ-3-10/521 и Приказы ФНС России от 23.12.2005 N САЭ-3-10/686, от 27.12.2005 N САЭ-3-10/695, от 19.01.2006 N САЭ-3-10/15
¦ ¦ ¦Методических указаний ¦ +------------------------------+-----+---------------------------+ ¦- из них в части нормативных ¦4012 ¦Согласно п. 4.5.2 настоящих¦ ¦потерь по основным видам ¦ ¦Методических указаний ¦ ¦полезных ископаемых ¦ ¦ ¦ +------------------------------+-----+---------------------------+ ¦с применением коэффициента 0,7¦4013 ¦Согласно п. 4.5.3 настоящих¦ ¦ ¦ ¦Методических указаний ¦ +------------------------------+-----+---------------------------+ ¦5. Количество налогоплатель- ¦6010 ¦Согласно п. 5.1 настоящих ¦ ¦щиков налога - всего ¦ ¦Методических указаний ¦ +------------------------------+-----+---------------------------+ ¦из них применивших коэффициент¦6011 ¦Согласно п. 5.2 настоящих ¦ ¦0,7 ¦ ¦Методических указаний ¦ +------------------------------+-----+---------------------------+ ¦6. Контрольная сумма ¦7010 ¦Сумма строк 1110 - 6011 ¦ ¦ ¦ ¦Отчета ¦ -------------------------------+-----+----------------------------
10. Контрольные соотношения показателей Отчета:
стр. 4010 = стр. 4011 + стр. 4013;
стр. 7010 = сумма строк 1110 - 6011 Отчета.
11. Соотношения для логического контроля:
стр. 1110 <= 500000; стр. 1120 <= 700000; стр. 1210 <= 400000;
стр. 1380 <= 800000; стр. 1390 <= 1600000; стр. 1410 <= 1600000;
стр. 3010 <= 500000000;
стр. 1110 >= стр. 1111 + стр. 1113; стр. 1111 >= стр. 1112;
стр. 1120 >= стр. 1121 + стр. 1123; стр. 1121 >= стр. 1122;
стр. 1140 >= стр. 1141 + стр. 1143; стр. 1141 >= стр. 1142;
стр. 1210 >= стр. 1211 + стр. 1213; стр. 1211 >= стр. 1212;
стр. 1220 >= стр. 1221 + стр. 1223; стр. 1221 >= стр. 1222;
стр. 1250 >= стр. 1251 + стр. 1253; стр. 1251 >= стр. 1252;
стр. 1380 >= стр. 1381 + стр. 1383; стр. 1381 >= стр. 1382;
стр. 1390 >= стр. 1391;
стр. 1410 >= стр. 1411;
стр. 3010 >= стр. 3110 + стр. 3120 + стр. 3140 + стр. 3210 + стр. 3220 + стр. 3250 + стр. 3370 + стр. 3380 + стр. 3390 + стр. 3410 + стр. 3440;
стр. 4011 >= стр. 4012;
стр. 6010 >= стр. 6011;
если стр. 1140 >= 10, то 300 =< стр. 2140 / (стр. 1140 - стр. 1141) =< 5000;
если стр. 1210 >= 10, то 100 =< стр. 2210 / (стр. 1210 - стр. 1211) =< 1000;
если стр. 1220 >= 10, то 30 =< стр. 2220 / (стр. 1220 - стр. 1221) =< 700;
если стр. 1250 >= 10, то 100 =< стр. 2250 / (стр. 1250 - стр. 1251) =< 1200;
если стр. 1380 >= 10, то 200 =< стр. 2380 / (стр. 1380 - стр. 1381) =< 500;
если стр. 1390 >= 10, то 1 =< стр. 2390 / (стр. 1390 - стр. 1391) =< 8;
если стр. 1410 >= 10, то 500 =< стр. 2410 / (стр. 1410 - стр. 1411) =< 850.
При формировании Отчета по форме N 5-НДПИ налоговые органы должны производить сверку его показателей с показателями отчетов за предыдущие периоды отчетного года, а также с показателями Отчета за предыдущий отчетный год.
Значения показателей Отчета за последующий отчетный период должны быть больше, чем за предыдущий отчетный период.
Для проверки сопоставимости показателей Отчета рассчитанные по приведенным ниже формулам значения эффективных ставок должны быть сверены: по нефти - с фактически сложившимися значениями ставок, о которых ФНС России ежемесячно информирует налоговые органы, по другим полезным ископаемым - со значениями налоговых ставок, определенных статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации:
а) нефть
эффективная ставка = стр. 3110 / ((стр. 1110 - стр. 1111 - стр. 1113) + стр. 1113 x 0,7);
б) природный горючий газ
эффективная ставка = стр. 3120 / ((стр. 1120 - стр. 1121 - стр. 1123) + стр. 1123 x 0,7);
в) газовый конденсат
эффективная ставка = стр. 3140 / (стр. 2140 / (стр. 1140 - стр. 1141) x (стр. 1140 - стр. 1141 - стр. 1143) + стр. 2140 / (стр. 1140 - стр. 1141) x стр. 1143 x 0,7);
г) каменный уголь
эффективная ставка = стр. 3210 / (стр. 2210 / (стр. 1210 - стр. 1211) x (стр. 1210 - стр. 1211 - стр. 1213) + стр. 2210 / (стр. 1210 - стр. 1211) x стр. 1213 x 0,7);
д) товарные руды железа
эффективная ставка = стр. 3220 / (стр. 2220 / (стр. 1220 - стр. 1221) x (стр. 1220 - стр. 1221 - стр. 1223) + стр. 2220 / (стр. 1220 - стр. 1221) x стр. 1223 x 0,7);
е) товарные руды алюминия
эффективная ставка = стр. 3250 / (стр. 2250 / (стр. 1250 - стр. 1251) x (стр. 1250 - стр. 1251 - стр. 1253) + стр. 2250 / (стр. 1250 - стр. 1251) x стр. 1253 x 0,7);
ж) концентраты и другие продукты, содержащие золото
эффективная ставка = стр. 3380 / (стр. 2380 / (стр. 1380 - стр. 1381) x (стр. 1380 - стр. 1381 - стр. 1383) + стр. 2380 / (стр. 1380 - стр. 1381) x стр. 1383 x 0,7);
з) концентраты и другие продукты, содержащие серебро
эффективная ставка = стр. 3390 / стр. 2390;
и) концентраты и другие продукты, содержащие платину
эффективная ставка = стр. 3410 / стр. 2410.
Показатели Отчета должны сравниваться с показателями по кодам строк 1500 - 1540 (графа 1) соответствующего отчета по форме N 1-НМ. Так, данные формы N 5-НДПИ за полугодие 2006 года, представляемой в ФНС России 01.09.2006, должны сравниваться с показателями формы N 1-НМ по состоянию на 01.08.2006, представляемой в ФНС России 08.08.2006. При этом необходимо учитывать, что сведения формы N 5-НДПИ формируются налоговыми органами, осуществляющими администрирование налога, и не учитывают местонахождение участков недр, а также в них не включаются пени и налоговые санкции. В то время как данные о начислениях, приводимые по кодам строк 1500 - 1540 (графа 1) формы N 1-НМ, составляются с учетом местонахождения участков недр и включают также пени и налоговые санкции по налогу.
Показатели по кодам строк 3010, 3110 - 3140 формы N 5-НДПИ, сформированной межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по конкретному субъекту Российской Федерации, должны сравниваться с показателями по кодам строк 1151 - 1154 (графа 1) формы N 1-МР, отраженными по этому субъекту Российской Федерации. При этом следует учитывать, что, например, отчетные данные по форме N 5-НДПИ за полугодие 2006 года не могут быть больше значений, отраженных в графе 1 по кодам строк 1151 - 1154 формы N 1-МР по состоянию на 01.08.2006, представляемой в ФНС России 09.08.2006.
При несоблюдении приведенных соотношений для логического контроля, при несоответствии отчетных данных сведениям форм N 1-НМ и N 1-МР, при снижении показателей отчетов по сравнению с представленными ранее отчетами управления ФНС России по субъектам Российской Федерации направляют в ФНС России (межрегиональные ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации) пояснительную записку с объяснением причин указанных отклонений.
12. Контактные телефоны по вопросам заполнения Отчета:
по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные записки) - МИ ФНС России по ЦОД - 913-07-78;
по вопросам методологии заполнения Отчета: 913-04-87 (29-54) - Панкратьева Н.В., 913-04-87 (29-54) - Гордина Е.В.
Приложение 2
Утвержден
Приказом ФНС России
от 16 февраля 2006 г. N САЭ-3-10/93@
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
-----------------------------------------
¦ ОТЧЕТ ¦
¦О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ¦
¦ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ ¦
¦ за ___________ 2006 г. ¦
¦ (период) ¦
-----------------------------------------
---------------------+------------------------ ------------+---------- ¦ Представляется: ¦ Сроки представления ¦ ¦ Код формы ¦ 5VN ¦ +--------------------+-----------------------+ +-----------+---------+ ¦Управлениями ФНС ¦Отчет представляется: ¦ ¦ Форма N 5-ВН ¦ ¦России по субъектам ¦за 1 квартал 2006 г. ¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации¦- не позднее ¦ ¦ Утверждена ¦ ¦Федеральной налого- ¦05.06.2006; ¦ ¦ Приказом ФНС России ¦ ¦вой службе; межре- ¦за 1 полугодие 2006 г. ¦ ¦от 16 февраля 2006 г.¦ ¦гиональными инспек- ¦- не позднее ¦ ¦ N САЭ-3-10/93@ ¦ ¦циями ФНС России по ¦05.09.2006; ¦ ¦ ¦ ¦крупнейшим налого- ¦за 9 месяцев 2006 г. ¦ ¦ Квартальная ¦ ¦плательщикам - в ¦- не позднее 05.12.2006¦ -----------------------
¦Управления ФНС Рос- ¦ ¦ ¦сии по соответствую-¦ ¦ ¦щим субъектам Рос- ¦ ¦ ¦сийской Федерации на¦ ¦ ¦3 (три) рабочих дня ¦ ¦ ¦ранее срока, уста- ¦ ¦ ¦новленного для УФНС ¦ ¦ ¦России по субъектам ¦ ¦ ¦Российской Федерации¦ ¦ ---------------------+------------------------
--------------------------------+-------+------------------------- ¦ ¦ Код ¦ Наименование ¦ +-------------------------------+-------+------------------------+ ¦Республика, край, область, ¦ ¦ ¦ ¦автономное образование, город ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+-------+------------------------+ ¦Налоговый орган ¦ ¦ ¦ --------------------------------+-------+-------------------------
ОТЧЕТ о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу
(тыс. рублей)
--------------------------------------------------+-----T--------- ¦ Показатели ¦Код ¦Значение¦ ¦ ¦стро-¦показа- ¦ ¦ ¦ки ¦телей ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦ А ¦ Б ¦ 1 ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦1. Объемы водопользования (налоговая база) ¦ ¦ ¦ ¦отчетного года: ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦объем забора воды из водных объектов, млн. куб. м¦110 ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦в том числе для водоснабжения населения, млн. ¦120 ¦ ¦ ¦куб. м ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦из строки 110: сверх установленных лимитов, млн. ¦121 ¦ ¦ ¦куб. м ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦площади акваторий водных объектов, ¦140 ¦ ¦ ¦предоставленных в пользование, кв. км ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦количество выработанной электроэнергии, млн. ¦150 ¦ ¦ ¦кВт.ч ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ¦200 ¦ ¦ ¦налоговые периоды отчетного года, - всего, тыс. ¦ ¦ ¦ ¦рублей, в том числе: ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦при осуществлении забора воды из водных объектов ¦210 ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦в том числе для водоснабжения населения ¦220 ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦из строки 210: сверх установленных лимитов ¦221 ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦при использовании акваторий водных объектов, ¦240 ¦ ¦ ¦предоставленных в пользование ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦при пользовании водными объектами в целях ¦250 ¦ ¦ ¦удовлетворения потребностей гидроэнергетики ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦из строки 200: при осуществлении ¦270 ¦ ¦ ¦безлицензионного водопользования ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦3. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи ¦300 ¦ ¦ ¦с применением пониженной ставки при заборе воды ¦ ¦ ¦ ¦для водоснабжения населения, тыс. рублей ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦4. Количество налогоплательщиков налога - всего, ¦400 ¦ ¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦при осуществлении забора воды из водных объектов ¦410 ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦из них для водоснабжения населения ¦420 ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦при использовании акваторий водных объектов, ¦440 ¦ ¦ ¦предоставленных в пользование ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦при пользовании водными объектами в целях ¦450 ¦ ¦ ¦удовлетворения потребностей гидроэнергетики ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦из строки 400: при осуществлении ¦470 ¦ ¦ ¦безлицензионного водопользования ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+-----+--------+ ¦5. Контрольная сумма ¦500 ¦ ¦ --------------------------------------------------+-----+---------
"__" ________ 200_ г. Руководитель налогового органа ____________
(подпись)
______________________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 5-ВН "ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ" НА 2006 ГОД
Налогообложение водным налогом осуществляется в соответствии с главой 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и другими нормативными правовыми актами.
Согласно указанной главе Кодекса налоговая декларация по водному налогу (далее - Декларация) представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
При составлении отчета по форме N 5-ВН за налоговые периоды 2006 года используется форма Декларации и порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н, зарегистрированным в Минюсте России 24.03.2005, N 6417.
Единые требования к формированию информационных ресурсов "Камеральные налоговые проверки" и "Выездные налоговые проверки" утверждены Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений, утвержденных Приказом МНС России от 19.03.2005 N САЭ-3-06/218@).
1. Периодичность представления отчета по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу" (далее - Отчет) - квартальная.
Отчет формируется нарастающим итогом с начала года и представляется:
за 1-й квартал 2006 г. (по состоянию информационных ресурсов на 20.05.2006) - не позднее 5 июня 2006 г.;
за 1-е полугодие 2006 г. (по состоянию информационных ресурсов на 20.08.2006) - не позднее 5 сентября 2006 г.;
за 9 месяцев 2006 г. (по состоянию информационных ресурсов на 20.11.2006) - не позднее 5 декабря 2006 г.
2. Отчет составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по местонахождению объекта налогообложения.
2.1. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют Отчет отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют его в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации (УФНС России) по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС России в ФНС России. Передача информации осуществляется МРИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.
УФНС России при получении Отчетов из МРИ составляют сводный Отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС России УФНС России направляет сводный Отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - Отчеты по УФНС России и каждой МРИ, налогоплательщиками которой представлены в МРИ Декларации в отношении объектов водопользования на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Сумма значений показателей, отраженных в Отчетах УФНС России и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.
УФНС России передают в ФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.
3. Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных и (или) корректирующих Деклараций с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих Деклараций и (или) выездных (повторных выездных) налоговых проверок (если они проводились), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и решений судебных органов.
В целях формирования Отчета:
- под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2006 год - для Отчетов за налоговые периоды 2006 года);
- под датой составления Отчета понимается дата, по состоянию информационных ресурсов на которую представляется Отчет;
- под датой представления Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет представляется в ФНС России.
При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.
4. По кодам строк 110 - 300 Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Деклараций: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки...") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки..."), если результаты камеральных налоговых проверок Деклараций уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Если в отношении отчетного года проведены и завершены на дату представления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 110 - 300 указываются значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее - ИРВНП): реквизит с кодом 4 (Значение показателя "По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)") раздела XXIII ("Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки") или с кодом 6 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XXX ("Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"), если результаты выездных налоговых проверок по налогу уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен 1151072; реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") равен "2006 год" - для Отчетов за налоговые периоды 2006 года.
При этом должны выполняться следующие условия:
дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) - реквизит с кодом 25 ("Дата решения") раздела XXV ("Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП, или с кодом 24 ("Дата решения") раздела XXVI ("Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП, или с кодом 2 ("Дата документа") раздела XXX ИРВНП - соответствует отчетному году;
реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 ("Отклонение показателя") раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают.
4.1. По кодам строк 110 - 150 Отчета отражается налоговая база по налогу - объемы водопользования по видам водопользования.
4.2. По кодам строк 200 - 270 Отчета отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года, по всем видам водопользования в целом и в разрезе отдельных видов водопользования.
5. По коду строки 300 Отчета формируется сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением пониженной ставки при заборе воды для водоснабжения населения (далее - недопоступление). Показатель по коду строки 300 равен сумме недопоступлений при заборе в пределах установленного лимита и при заборе сверх установленного лимита. В обоих случаях забора воды недопоступления рассчитываются по всем разделам 00021 Декларации (далее - раздел 00021), в которых по коду строки 050 указано значение, равное "1", по формуле:
Sнед. = Ст. x Vзаб. - Sупл.,
где:
Ст. - значение налоговой ставки согласно ст. 333.12 Кодекса, соответствующее экономическому району и наименованию объекта водопользования по коду, отраженному в строке 040 раздела 00021;
Vзаб. - объем воды, забранной из водного объекта;
Sупл. - отраженная по коду строки 120 раздела 00021 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Для разделов 00021, в которых объем воды, забранной из водного объекта (стр. 070 раздела 00021), не превышает лимит водопользования (стр. 060 раздела 00021) или лимит водопользования не установлен (по стр. 060 отражено нулевое значение), недопоступление рассчитывается как:
Sнед. = Ст. x стр. 070 - стр. 120.
Для разделов 00021, в которых объем воды, забранной из водного объекта (стр. 070), превышает лимит водопользования (стр. 060) и стр. 060 не равна нулю, формула для расчета недопоступления имеет вид:
Sнед. = Ст. x [стр. 060 + 5 x (стр. 070 - стр. 060)] - стр. 120.
6. По кодам строк 400 - 470 Отчета отражается информация о количестве налогоплательщиков налога.
6.1. Показатель по коду строки 400 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, и формируется по данным раздела I ИРКНП на основании выборки по реквизитам:
- реквизит с кодом 1 "Код формы по классификатору КНД" равен "1151072";
- реквизит с кодом 2 "Вид документа" равен "1" (первичная Декларация);
- реквизит с кодом 5 "Отчетный год" равен "2006 год" - для Отчетов за налоговые периоды 2006 года.
6.2. Показатели по кодам строк 410, 440 и 450 Отчета определяются числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой отражено по меньшей мере одно ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, соответственно, в разделах 00021, 00022, 00023.
Показатели Отчета по кодам строк 410, 440 и 450 Отчета формируются по данным раздела I ИРКНП. При этом реквизит с кодом 2 "Вид документа" может быть равен "1" (первичная Декларация) или "3" (корректирующая Декларация), а к условиям выборки, приведенным в п. 6.1, в зависимости от конкретного кода строки формируемого показателя добавляется следующее условие: по коду строки 120 любого из разделов 00021 (для кода строки 410 Отчета), по коду строки 070 любого из разделов 00022 (для кода строки 440 Отчета), по коду строки 070 любого из разделов 00023 (для кода строки 450 Отчета) отражено ненулевое значение.
6.3. Показатель по коду строки 420 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой по меньшей мере в одном из разделов 00021 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, и одновременно значение "1" в качестве кода цели забора воды.
В этом случае выборка осуществляется по данным раздела I ИРКНП по следующим реквизитам:
- реквизит с кодом 1 равен "1151072";
- реквизит с кодом 2 равен "1" или "3";
- реквизит с кодом 5 "Отчетный год" равен "2006 год" - для Отчетов за налоговые периоды 2006 года;
- по коду строки 120 одного из разделов 00021, в котором код строки 050 равен "1", отражено ненулевое значение.
6.4. Показатель по коду строки 470 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой отражено по меньшей мере одно ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, в любом из разделов 00021, 00022, 00023 или 00024, в котором по коду строки 030 отсутствуют сведения о лицензии на водопользование.
В этом случае выборка осуществляется по данным раздела I ИРКНП по следующим реквизитам:
- реквизит с кодом 1 равен "1151072";
- реквизит с кодом 2 равен "1" или "3";
- реквизит с кодом 5 "Отчетный год" равен "2006 год" - для Отчетов за налоговые периоды 2006 года;
- отражено ненулевое значение по коду строки 120 любого из разделов 00021, или по коду строки 070 любого из разделов 00022 или 00023, или по коду строки 080 любого из разделов 00024, в котором отсутствуют сведения по коду строки 030 ("Лицензия на водопользование").
6.5. При учете налогоплательщиков в значении показателя по кодам строк 400 - 470 Отчета, представляемого УФНС в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России, а отбор уникальных ИНН налогоплательщиков, представивших Декларации по местонахождению объектов налогообложения в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации, не производится.
7. Все показатели Отчета отражаются в целых числах.
8. Регионам с небольшими объемами водопользования для повышения точности отчетных данных (за счет снижения погрешности от округления отчетных данных каждым территориальным налоговым органом) на уровне УФНС рекомендуется принять решение о сборе отчетных данных от территориальных налоговых органов в размерности, принятой в Декларации, а перевод в размерность, принятую в Отчете, осуществлять один раз на уровне УФНС.
9. Порядок заполнения отчетности по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу" за налоговые периоды 2006 года
(тыс. рублей)
-------------------------------+-----T----------------------------
¦ Показатели ¦Код ¦ Источник формирования ¦
¦ ¦стро-¦ показателей ¦
¦ ¦ки ¦ ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦ А ¦ Б ¦ В ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦1. Объемы водопользования ¦ ¦ ¦
¦(налоговая база) отчетного ¦ ¦ ¦
¦года: ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦объем забора воды из водных ¦110 ¦Сумма значений по коду ¦
¦объектов, млн. куб. м ¦ ¦строк 070 ("Объем воды, ¦
¦ ¦ ¦забранной из водного ¦
¦ ¦ ¦объекта") всех Разделов ¦
¦ ¦ ¦2.1 формы 1151072 ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦в том числе для водоснабжения ¦120 ¦Сумма значений по коду ¦
¦населения, млн. куб. м ¦ ¦строк 070 всех Разделов ¦
¦ ¦ ¦2.1 формы 1151072, в кото- ¦
¦ ¦ ¦рых по коду строки 050 ¦
¦ ¦ ¦("код цели забора воды") ¦
¦ ¦ ¦указано значение, равное ¦
¦ ¦ ¦"1" ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦из строки 110: сверх ¦121 ¦Сумма значений по коду ¦
¦установленных лимитов ¦ ¦строк 090 ("сверх установ- ¦
¦ ¦ ¦ленного лимита") всех ¦
¦ ¦ ¦Разделов 2.1 формы 1151072 ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦площади акваторий водных ¦140 ¦Сумма значений по коду ¦
¦объектов, предоставленных в ¦ ¦строк 050 ("Площадь ¦
¦пользование, кв. км ¦ ¦представленного водного ¦
¦ ¦ ¦пространства") всех ¦
¦ ¦ ¦Разделов 2.2 формы 1151072 ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦количество выработанной ¦150 ¦Сумма значений по коду ¦
¦электроэнергии, млн. кВт.ч ¦ ¦строк 050 ("Количество про-¦
¦ ¦ ¦изведенной электроэнергии")¦
¦ ¦ ¦всех Разделов 2.3 формы ¦
¦ ¦ ¦1151072 ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦2. Сумма налога, подлежащая ¦200 ¦Сумма значений по коду ¦
¦уплате в бюджет за налоговые ¦ ¦строк 120 ("Сумма налога, ¦
¦периоды отчетного года, - ¦ ¦подлежащая уплате") всех ¦
¦всего, тыс. рублей, в том ¦ ¦Разделов 2.1, строк 070 ¦
¦числе: ¦ ¦("Сумма налога, подлежащая ¦
¦ ¦ ¦уплате") всех Разделов 2.2 ¦
¦ ¦ ¦и 2.3, строк 080 ("Сумма ¦
¦ ¦ ¦налога, подлежащая уплате")¦
¦ ¦ ¦всех Разделов 2.4 формы ¦
¦ ¦ ¦1151072 ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦при осуществлении забора воды ¦210 ¦Сумма значений по коду ¦
¦из водных объектов ¦ ¦строк 120 ("Сумма налога, ¦
¦ ¦ ¦подлежащая уплате") всех ¦
¦ ¦ ¦Разделов 2.1 формы 1151072 ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦в том числе для водоснабжения ¦220 ¦Сумма значений по коду ¦
¦населения ¦ ¦строк 120 всех Разделов 2.1¦
¦ ¦ ¦формы 1151072, в которых по¦
¦ ¦ ¦коду строки 050 указано ¦
¦ ¦ ¦значение, равное "1" ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦из строки 210: сверх ¦221 ¦Сумма значений (стр. 070 - ¦
¦установленных лимитов ¦ ¦стр. 060) Раздела 2.1 x ¦
¦ ¦ ¦ставку, соответствующую ¦
¦ ¦ ¦коду водопользования ¦
¦ ¦ ¦(согласно справочнику ¦
¦ ¦ ¦"Коды водопользования"), ¦
¦ ¦ ¦указанному по строке 040 ¦
¦ ¦ ¦данного Раздела 2.1 формы ¦
¦ ¦ ¦1151072, увеличенную в 5 ¦
¦ ¦ ¦раз ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦при использовании акваторий ¦240 ¦Сумма значений по коду ¦
¦водных объектов, предоставлен-¦ ¦строк 070 всех Разделов ¦
¦ных в пользование ¦ ¦2.2 формы 1151072 ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦при пользовании водными объек-¦250 ¦Сумма значений по коду ¦
¦тами в целях удовлетворения ¦ ¦строк 070 всех Разделов ¦
¦потребностей гидроэнергетики ¦ ¦2.3 формы 1151072 ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦из строки 200: при осуществле-¦270 ¦Сумма значений строк 120 ¦
¦нии безлицензионного водополь-¦ ¦всех разделов 2.1, 070 ¦
¦зования ¦ ¦всех разделов 2.2, 070 ¦
¦ ¦ ¦всех разделов 2.3, 080 ¦
¦ ¦ ¦всех разделов 2.4 формы ¦
¦ ¦ ¦1151072, для которых ¦
¦ ¦ ¦значение по коду строки ¦
¦ ¦ ¦030 равно "0" ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦3. Сумма налога, не поступив- ¦300 ¦Согласно пункту 5 настоящих¦
¦шая в бюджет в связи с приме- ¦ ¦Методических указаний ¦
¦нением пониженной ставки при ¦ ¦ ¦
¦заборе воды для водоснабжения ¦ ¦ ¦
¦населения, тыс. рублей ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦4. Количество налогоплатель- ¦400 ¦Согласно пункту 6.1 ¦
¦щиков налога - всего, в том ¦ ¦настоящих Методических ¦
¦числе: ¦ ¦указаний ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦при осуществлении забора воды ¦410 ¦Согласно пункту 6.2 ¦
¦из водных объектов ¦ ¦настоящих Методических ¦
¦ ¦ ¦указаний ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦из них для водоснабжения ¦420 ¦Согласно пункту 6.3 ¦
¦населения ¦ ¦настоящих Методических ¦
¦ ¦ ¦указаний ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦при использовании акваторий ¦440 ¦Согласно пункту 6.2 ¦
¦водных объектов, ¦ ¦настоящих Методических ¦
¦предоставленных в пользование ¦ ¦указаний ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦при пользовании водными объек-¦450 ¦Согласно пункту 6.2 ¦
¦тами в целях удовлетворения ¦ ¦настоящих Методических ¦
¦потребностей гидроэнергетики ¦ ¦указаний ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦из строки 400: при осуществле-¦470 ¦Согласно пункту 6.4 ¦
¦нии безлицензионного водополь-¦ ¦настоящих Методических ¦
¦зования ¦ ¦указаний ¦
+------------------------------+-----+---------------------------+
¦5. Контрольная сумма ¦500 ¦Сумма строк 110 - 470 ¦
¦ ¦ ¦Отчета ¦
-------------------------------+-----+----------------------------
10. Контрольные соотношения показателей Отчета:
стр. 200 >= стр. 210 + стр. 240 + стр. 250;
стр. 500 = стр. 110 + ... + стр. 470.
11. Соотношения для логического контроля показателей Отчета:
стр. 110 >= стр. 120;
стр. 110 >= стр. 121;
стр. 200 >= стр. 270;
стр. 210 >= стр. 220;
стр. 210 >= стр. 221;
стр. 400 >= стр. 410; стр. 400 >= стр. 440; стр. 400 >= стр. 450;
стр. 400 >= стр. 470;
стр. 410 >= стр. 420;
за 1-й квартал:
стр. 110 <= 20000; стр. 120 <= 20000;
стр. 140 <= 2000; стр. 150 <= 100000;
за 1-е полугодие:
стр. 110 <= 40000; стр. 120 <= 40000;
стр. 140 <= 2000; стр. 150 <= 200000;
за 9 месяцев:
стр. 110 <= 60000; стр. 120 <= 60000;
стр. 140 <= 2000; стр. 150 <= 300000.
Значения показателей Отчета за 1 полугодие (за исключением показателей по кодам строк 140 и 400 - 470) должны составлять от 1,8 до 2,2 значения соответствующих показателей Отчета за 1-й квартал. Соответственно, значения указанных показателей Отчета за 9 месяцев должны составлять от 1,3 до 1,7 значения соответствующих показателей Отчета за 1-е полугодие. Все случаи изменения показателей Отчета, не укладывающиеся в приведенные диапазоны, должны отражаться в пояснительных записках с указанием причин соответствующего изменения.
При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, при снижении показателей Отчета по сравнению с предыдущим отчетным периодом, а также в случае, если расхождения между подлежащими уплате суммами налога (по форме N 5-ВН) и начислениями по водному налогу (по форме N 1-НМ на сопоставимую дату) составили более 30 процентов, одновременно с Отчетом УФНС России направляют в ФНС России (МРИ - в УФНС России) пояснительную записку с объяснениями причин отклонений по каждому показателю Отчета.
12. Контактный телефон по вопросам заполнения показателей Отчета:
по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные), отправки протоколов: МИ ФНС России по ЦОД - 913-07-78;
по вопросам методологии заполнения Отчета: Дмитриев Н.А. - 913-04-87 (29-53); Кузьмин А.Ю. - 913-02-63 (12-63).
Приложение 3
Утвержден
Приказом ФНС России
от 16 февраля 2006 г. N САЭ-3-10/93@
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
-----------------------------------------
¦ ОТЧЕТ ¦
¦О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ¦
¦ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ ¦
¦ за I полугодие 2006 г. ¦
-----------------------------------------
------------------------+--------------------- ------------+----------
¦ Представляется: ¦ Сроки представления¦ ¦ Код формы ¦ 5MN ¦
+-----------------------+--------------------+ +-----------+---------+
¦Управлениями ФНС России¦Отчет за I полугодие¦ ¦ Форма N 5-МН ¦
¦по субъектам Российской¦2006 года представ- ¦ ¦ ¦
¦Федерации Федеральной ¦ляется не позднее 1 ¦ ¦ Утверждена ¦
¦налоговой службе ¦октября 2006 г. ¦ ¦ Приказом ФНС России ¦
------------------------+--------------------- ¦от 16 февраля 2006 г.¦
¦ N САЭ-3-10/93@ ¦
¦ ¦
¦ Полугодовая ¦
-----------------------
--------------------------------+-------+------------------------- ¦ ¦ Код ¦ Наименование ¦ +-------------------------------+-------+------------------------+ ¦Республика, край, область, ¦ ¦ ¦ ¦автономное образование, город ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+-------+------------------------+ ¦Налоговый орган ¦ ¦ ¦ --------------------------------+-------+-------------------------
Раздел I. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу (гл. 31 НК РФ)
(тыс. руб.)
------------------------------------+-----T---------------+------- ¦ Показатели ¦Код ¦По организациям¦По фи-¦ ¦ ¦стро-¦и индивидуаль- ¦зичес-¦ ¦ ¦ки ¦ным предприни- ¦ким ¦ ¦ ¦ ¦мателям ¦лицам ¦ +-----------------------------------+-----+---------------+------+ ¦ А ¦ Б ¦ 1 ¦ 2 ¦ +-----------------------------------+-----+---------------+------+ ¦1. Количество налогоплательщиков, ¦100 ¦ ¦ ¦ ¦которым(и) начислен налог к уплате,¦ ¦ ¦ ¦ ¦единиц ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+---------------+------+ ¦2. Количество земельных участков, ¦200 ¦ ¦ ¦ ¦учтенных в базе данных налоговых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦органов, единиц ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+---------------+------+ ¦3. Количество долей в праве на зе- ¦300 ¦ ¦ ¦ ¦мельные участки, учтенные в базе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦данных налоговых органов, единиц ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+---------------+------+ ¦4. Количество долей в праве на зе- ¦400 ¦ ¦ ¦ ¦мельные участки, учтенные в базе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦данных налоговых органов, в отноше-¦ ¦ ¦ ¦ ¦нии которых начислен земельный на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лог к уплате, единиц ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+---------------+------+ ¦5. Кадастровая стоимость ¦500 ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+---------------+------+ ¦6. Налоговая база ¦600 ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+---------------+------+ ¦7. Сумма авансовых платежей, подле-¦700 ¦ ¦X ¦ ¦жащая уплате в бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+---------------+------+ ¦8. Сумма авансовых платежей, не ¦800 ¦ ¦X ¦ ¦поступившая в бюджет в связи с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставлением налогоплательщикам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦льгот по налогу ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+---------------+------+ ¦9. Контрольная сумма ¦900 ¦ ¦ ¦ ------------------------------------+-----+---------------+-------
"__" ________ 200_ г. Руководитель налогового органа
____________________________________ ____________________________ (Ф.И.О., номер телефона исполнителя) (подпись)
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 5-МН "ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ" ЗА I ПОЛУГОДИЕ 2006 ГОДА
Форма N 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" (далее - Отчет) содержит информацию о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу.
В 2006 году налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно статье 398 НК РФ организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее - индивидуальные предприниматели), в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, по истечении каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии со статьей 394 НК РФ представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетные периоды.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
При составлении Отчета используются:
- форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (форма по КНД 1153003, далее - Расчет за I квартал 2006 года) и рекомендации по ее заполнению (далее - Рекомендации), утвержденные Приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н, зарегистрированным в Минюсте России 06.06.2005, N 6692;
- форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (форма по КНД 1153003, далее - Расчет за I полугодие 2006 года) и рекомендации по ее заполнению (далее - Рекомендации), утвержденные Приказом Минфина России от 12.04.2006 N 64н, зарегистрированным в Минюсте России 11.05.2006, N 7796.
1. Периодичность представления Отчета - полугодовая.
Отчет за I полугодие по состоянию информационных ресурсов на 15.09.2006 формируется и представляется в ФНС России не позднее 1 октября 2006 года.
В целях формирования Отчета:
- под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2006 год - для Отчета за I полугодие 2006 года);
- под датой составления Отчета понимается дата, по состоянию информационных ресурсов на которую представляется Отчет;
- под датой представления Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет представляется в ФНС России.
При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.
2. Отчет заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения земельных участков.
УФНС России передают в ФНС России Отчеты в соответствии с требованиями, утвержденными Приказом ФНС России от 30.11.2005 N САЭ-3-13/641 "Об утверждении требований к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде, передаваемых по каналам связи".
3. Раздел I Отчета формируется по данным налоговых органов:
по организациям и индивидуальным предпринимателям - на основании данных, представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих Расчетов за I квартал и I полугодие 2006 года с учетом результатов камеральных налоговых проверок Расчетов и (или) выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проведенных и завершенных в отношении 2006 года (если они проводились) (вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и (или) решений (постановлений) судебных органов, вынесенных в отношении 2006 года и вступивших в силу на дату составления Отчета;
по физическим лицам - на основании "Информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами" (далее - ИРИФЛ), утвержденного Приказом МНС России от 21.10.2003 N ВГ-3-04/557 (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 14.02.2006 N САЭ-3-21/89@) и формируемого налоговыми органами в части земельного налога на основе сведений, поступивших от соответствующих органов Роснедвижимости, Росрегистрации и органов муниципальных образований.
В части Расчетов за I квартал и I полугодие, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в Отчет включаются сведения по данным налогоплательщиков.
3.1. Формирование отчетных данных по организациям и индивидуальным предпринимателям - налогоплательщикам земельного налога (графа 1 Отчета).
По кодам строк 100 - 800 Раздела I Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Расчетов за отчетные периоды 2006 года в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки...") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки..."), если результаты камеральных налоговых проверок Расчетов за отчетные периоды 2006 года уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Если в отношении 2006 года проведены и завершены на дату составления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 100 - 800 отражаются соответствующие значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее - ИРВНП), сформированного в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 4 (Значение показателя "По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)") раздела XXIII ("Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки") или с кодом 6 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XXX ("Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"), если результаты выездных налоговых проверок по налогу за отчетные периоды 2006 года уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен 1153003; реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") - 2006 год, а также реквизит с кодом 3 ("Налоговый (отчетный) период") равен:
- "3" и "6" при заполнении показателей по кодам строк 700 и 800 Отчета;
- "6", а в случае отсутствия по налогоплательщику Расчета за I полугодие - "3" при заполнении показателей по остальным кодам строк Отчета.
При этом должны выполняться условия:
дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) - реквизит с кодом 25 ("Дата решения") раздела XXV ("Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 24 ("Дата решения") раздела XXVI ("Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 2 ("Дата документа") раздела XXX ИРВНП - соответствует 2006 году;
реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 ("Отклонение показателя") раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают.
Показатели Раздела I Отчета по кодам строк 100 - 800 заполняются на основании ИРКНП и ИРВНП по состоянию на 15.09.2006.
3.2. Показатель по коду строки 100 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших, по меньшей мере, один первичный Расчет за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, первичный Расчет за I квартал, в которых по коду строки 030 раздела 1 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате в бюджет. При этом реквизит с кодом 2 "Вид документа" равен "1" (первичный налоговый расчет).
При формировании показателя по коду строки 100 Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. Отбор уникальных ИНН налогоплательщиков, представивших Расчеты по месту нахождения земельных участков в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации, не производится.
3.3. По коду строки 200 Отчета отражается количество учтенных в базе данных налоговых органов земельных участков с уникальными кадастровыми номерами.
Показатель по коду строки 200 Отчета определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, количеством разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года.
Уникальность кадастрового номера земельного участка отслеживается на этапе формирования показателя по коду строки 200 Отчета на уровне инспекций ФНС России. В Управлении ФНС России показатели по коду строки 200 Отчета, представленные инспекциями, суммируются.
3.4. По коду строки 300 Отчета отражается количество долей в праве на земельный участок в общем количестве земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа.
Показатель по коду строки 300 Отчета определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов по земельному налогу за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, количеством разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года. При формировании показателя по коду строки 300 Отчета уникальность кадастрового номера земельного участка инспекциями ФНС России не учитывается.
3.5. По коду строки 400 Отчета отражается количество долей в праве на земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.
Показатель по коду строки 400 Отчета определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года, в которых по коду строки 260 ("Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)") отражено ненулевое значение, или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, количеством разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года, в которых по коду строки 200 ("Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)") отражено ненулевое значение. При формировании показателя по коду строки 400 уникальность кадастрового номера земельного участка инспекциями ФНС России не учитывается.
3.6. По коду строки 500 Отчета отражается кадастровая стоимость земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа. Показатель по коду строки 500 рассчитывается как сумма произведений значений строк 050 ("Кадастровая стоимость (руб.)" и 060 ("доля налогоплательщика в праве на земельный участок") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года, представленных налогоплательщиками.
3.7. По коду строки 600 Отчета отражается налоговая база. Показатель по коду строки 600 определяется как сумма значений строк 190 ("Налоговая база (руб.)" всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, как сумма значений строк 130 ("Налоговая база (руб.)" всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года, представленных налогоплательщиками.
3.8. По коду строки 700 Отчета отражается сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате организациями и индивидуальными предпринимателями в бюджет за I квартал и I полугодие отчетного года.
Показатель по коду строки 700 Отчета формируется как сумма слагаемых:
- сумма значений строк 200 ("Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года;
- сумма значений строк 260 ("Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года.
3.9. По коду строки 800 Отчета отражаются суммы авансовых платежей, не поступившие в бюджет за I полугодие 2006 года в связи с предоставлением организациям и индивидуальным предпринимателям льгот по налогу в соответствии со статьей 7, п. 2 статьи 387, п. 5 статьи 391, статьей 395 НК РФ, иными федеральными законами или международными договорами.
Показатель по коду строки 800 Отчета рассчитывается как сумма слагаемых:
- ((стр. 080 + стр. 090 x стр. 050 + стр. 100 x стр. 060) x стр. 140 + стр. 190) всех разделов 2 всех Расчетов за I квартал;
- ((стр. 080 + стр. 100 + стр. 120 x стр. 050 + (стр. 140 + стр. 160) x стр. 060)) x стр. 200 + стр. 250) всех разделов 2 всех Расчетов за I полугодие.
3.10. Формирование отчетных данных по физическим лицам (графа 2 Отчета). Показатели по кодам строк 100 - 800 Отчета за I полугодие 2006 года заполняются на основании V раздела "Земельный налог" ИРИФЛ (далее - ИРИФЛ).
3.11. Показатель по коду строки 100 Отчета определяется числом строк в ИРИФЛ, которым в графе 97 ("Налог к уплате") соответствует ненулевое значение.
При формировании показателя по коду строки 100 Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. Отбор уникальных ИНН налогоплательщиков не производится.
3.12. По коду строки 200 Отчета отражается количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов.
Показатель по коду строки 200 Отчета определяется количеством записей в гр. 79 ("Категория земли") ИРИФЛ с уникальными кадастровыми номерами земельных участков по гр. 83 ("Кадастровый номер объекта"). Для записей с незаполненной графой 83 уникальность земельного участка отслеживается по гр. 80 ("Адрес (местонахождения)").
Как и при заполнении показателя по коду строки 200 Отчета в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей уникальность кадастрового номера земельного участка отслеживается в инспекциях ФНС России. При своде Отчета в УФНС России производится суммирование показателей по коду строки 200 отчетов, представленных инспекциями.
3.13. По коду строки 300 Отчета отражается количество долей в праве на земельный участок в общем количестве земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа.
3.14. По коду строки 400 Отчета отражается количество долей в праве на земельный участок в общем количестве земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.
3.15. По коду строки 500 Отчета отражается кадастровая стоимость земельных участков физических лиц.
3.16. По коду строки 600 Отчета отражается налоговая база по физическим лицам. Показатель по коду строки 600 Отчета рассчитывается по всем строкам ИРИФЛ по формуле:
НБ = гр. 92 x гр. 87 - л1 - л2,
где:
л1 = 10000 в случае отражения по графе 95 ("Льгота") кодов льгот 3021210 - 3021270;
л2 = гр. 96 / гр. 93 в случае отражения по графе 95 кодов льгот 3021192, 3022100, 3022200, 3022300 и 3022400.
Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте:
Федеральное