Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.03.2011 N 20-14/3/23242@

О порядке налогообложения дохода, полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом

Вопрос: Каков порядок налогообложения дохода, полученного от кредитной организации в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом?

Ответ:

Налогообложение доходов физических лиц в РФ осуществляется в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.

Обратимся к подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом указанная организация признается на основании статьи 226 НК РФ налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, а также проинформировать о сумме налога.

В целях выяснения всех обстоятельств возникновения дохода в виде материальной выгоды информации недостаточно, необходимы документы, относящиеся к существу вопроса, в частности договор.

Также для получения разъяснений по вопросу, изложенному в обращении, налогоплательщику следует письменно обратиться к своему налоговому агенту.

Управлением дано поручение ИФНС о вызове налогового агента для получения пояснений по вопросу возникновения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына

Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте: