Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.02.2011 N 20-14/4/015680

О получении имущественного вычета иностранцем

Вопрос: Каков порядок получения имущественного налогового вычета иностранным физическим лицом, имеющим регистрацию по месту временного пребывания в г. Москве?

Ответ:

На основании статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 2 статьи 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно статье 224 НК РФ доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ облагаются по налоговой ставке в размере 13%, за исключением доходов, перечисленных в пунктах 2, 4 и 5 данной статьи НК РФ. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ в налоговом периоде, подлежат налогообложению по налоговой ставке в размере 30%.

На основании пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие в календарном году доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, при исчислении налоговой базы вправе применять налоговые вычеты, установленные статьями 218-220 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база исчисляется без учета налоговых вычетов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, израсходовавшему собственные средства на приобретение, в частности, на территории Российской Федерации квартиры.

На основании подпункта 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода и (или) до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления".

Для получения имущественного налогового вычета у налогового агента налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление, указав в нем наименование, ИНН и КПП организации, фактический и юридический адреса местонахождения налогового агента (либо фамилию, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя).

Кроме того, налогоплательщику необходимо представить указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ документы, а именно копии договора о приобретении квартиры и документа, подтверждающего право собственности на квартиру, оформленные в установленном порядке платежные документы об уплате денежных средств налогоплательщиком, а также документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с пунктом 3 статьи 220 НК РФ должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 указанной статьи НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 статьи 220 НК РФ.

Функции по контролю за соблюдением законодательства РФ по налогам и сборам, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов международными и иностранными организациями, дипломатическими представительствами иностранных государств, иностранными физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей), имеющими вид на жительство, разрешение на временное проживание или зарегистрированными по месту временного пребывания в Москве, возложены на Межрайонную инспекцию ФНС России N 47 по г. Москве.

Таким образом, иностранные физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и имеющие регистрацию по месту временного пребывания в г. Москве, представляют налоговую декларацию по НДФЛ, а также документы, необходимые для выдачи налогоплательщику уведомления о подтверждении налоговым органом его права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за соответствующий налоговый период, в Межрайонную инспекцию ФНС России N 47 по г. Москве.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына

Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте: