Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.12.2010 N 16-15/127254@

О налогообложении доходов, полученных иностранной организацией в связи с оказанием услуг российской организации на территории иностранного государства

Вопрос: Иностранная организация - резидент Финляндии получила доход в связи с оказанием услуг российской организации по проведению конференции на территории иностранного государства. Каков порядок налогообложения у источника выплаты в РФ указанных доходов?

Ответ:

Согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в РФ в отношении таких видов доходов.

Виды доходов, полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в России), которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ, указаны в пункте 1 статьи 309 НК РФ.

При этом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации налога на прибыль с доходов иностранной организации, полученных от источников в Российской Федерации, на основании требований статьи 310 НК РФ возлагаются на российскую организацию, выплачивающую такие доходы.

В пункте 2 статьи 309 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ и не приводящие к образованию постоянного представительства в России в соответствии со статьей 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Кроме того, доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ в смысле положений главы 25 Налогового кодекса РФ и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации.

Таким образом, обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации возникают у российской организации в случае выплаты ею в пользу такой иностранной организации доходов, которые указаны в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.В. Черничук

Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте: