Письмо ГУ Банка России по г. Москве от 25.05.1995 N 06-2-32/1255

О недостатках в составлении годовых бухгалтерских отчетов коммерческими банками за 1994 год

Главное управление Центрального банка РФ по г. Москве по итогам рассмотрения годовых бухгалтерских отчетов коммерческих банков за 1994 сообщает следующее.

Анализ представленных отчетов свидетельствует о недостаточном изучении банками указаний Центрального банка РФ N 129 "О годовом бухгалтерском отчете коммерческих банков за 1994 год" и письма Главного управления Центрального банка РФ по г. Москве N 06-2-065/3767.

Из-за допущенных ошибок не все годовые отчеты банков могли войти в сводные данные в целом по Московскому региону.

Главное управление Центрального банка РФ по г. Москве доводит до сведения основные ошибки, выявленные при рассмотрении форм годовых отчетов.

БАЛАНС (ФОРМА N 1)

Балансы отдельных коммерческих банков были составлены с нарушением правил ведения бухгалтерского учета и действующего Плана счетов:

- имелись пассивные остатки по активному счету N 161;

- допускались остатки по счету N 169, отмененному телеграммой ЦБ РФ от 28 ноября 1994 г. N 204-94;

- отражались активные остатки по счету N 729 "Инкассированная денежная выручка", что является нарушением указаний N 1027 от 18 ноября 1987 г. (остатков по этому счету на 1 января быть не должно).

Не все банки сформировали резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг.

Ряд банков не произвел досрочного закрытия 950 счета в случае возникновения превышения активного сальдо 950 счета над пассивным сальдо 980 (или при активном остатке 980 счета).

Ряд банков до собрания акционеров досрочно реформировал баланс и закрыл счета N 950 и 980.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА N 2)

При составлении указанной формы имели место следующие недостатки:

- допускались арифметические ошибки;

- не заполнялись итоговые символы N 100, 200, 010;

- в символ 010 ошибочно включались суммы по символу 070;

- доходы и расходы указывались не в строгом соответствии со спецификацией, а самостоятельно вводились дополнительные символы (в том случае, если невозможно заполнить форму по предложенным символам, соответствующий вид доходов или расходов следовало отнести на симв. 118 и 218);

- при определении результата счета 980 по форме N 2 не всегда учитывались суммы по символам 450, 460 и 999;

- при составлении справки к форме N 2 наибольшее количество ошибок было допущено по строкам 2, 17, 18 (убыточные банки строку N 2 должны заполнять со знаком "-"); по строкам 17 и 18 банками показывались отчисления, отнесенные не только на расходы, но и на счет N 948.

ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРИБЫЛИ (ФОРМА N 3)

В 1-й части формы N 3 наиболее распространенной была ошибка при заполнении графы 3, где находили отражение суммы платежей в бюджет, прошедшие не только через счет N 950.

Во 2-й части указанной формы некоторыми банками неверно заполнялась стр. 009. По этому символу необходимо было показать часть 011 счета, сформированного за счет отчислений от прибыли текущего года по состоянию на 01.01.95 (часть 011 счета, сформированная в текущем году, но направленная на восполнение 950 счета, в данном случае не должна отражаться).

Стр. 019 и 021 при досрочном закрытии счета N 950 убыточными банками не заполнялись. Эти строки необходимо заполнять с соответствующими ссылками на убыточную деятельность в объяснительной записке.

СПРАВКА О СОСТАВЕ ФОНДОВ БАНКА РАЗНЫХ СРЕДСТВ И ФОНДОВ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ (ФОРМА N 5)

Не во всех годовых отчетах данные графы 6 по симв. 5001, 5002, 5010, 5011, 5050, 5055, 5060, 5070 соответствовали данным баланса.

Не все коммерческие банки начисляли износ по МВП в полном объеме, что приводило к несоответствию между симв. 5005 и счетом N 942.

СПРАВКА О КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ СЧЕТАХ

При заполнении справки о корреспондентских счетах не следовало отражать свой основной корреспондентский счет в РКЦ.

Остатки по счетам 072, 080, 082, 167 не всегда соответствовали данным указанной справки.

ОТЧЕТ ПО ТРУДУ (форма 1-Т)

Многими банками не заполнялись контрольные суммы по графам 7 и 14. Вместо годовых форм представлялись месячные и квартальные.

Главное управление Центрального банка РФ по г. Москве просит при составлении следующих годовых отчетов учесть указанные замечания, а также более внимательно изучать указания по составлению годового отчета, ежегодно доводимые до сведения коммерческих банков и содержащие подробные рекомендации по заполнению форм.

Зам. начальника Главного управления
К.Б. Шор

Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте: