Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.03.2007 N 28-10/21997

О порядке предоставления одинокому родителю стандартного налогового вычета на ребенка

Вопрос: Каков порядок предоставления одинокому родителю стандартного налогового вычета на ребенка?

Ответ:

В подпункте 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ установлено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьям 210 и 224 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму стандартного налогового вычета, предусмотренного статьей 218 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ родителям, на обеспечении которых находится ребенок (дети), предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором данный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет не применяется.

Одиноким родителям вычет производится в двойном размере. Предоставление налогового вычета одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением в брак.

Под одиноким родителем для целей налогообложения НДФЛ понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Следовательно, стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется одинокому родителю, не состоящему в зарегистрированном браке.

Таким образом, статус налогоплательщика - одинокого родителя будет иметь родитель, никогда не состоявший в зарегистрированном браке, и разведенный родитель, не состоящий во вновь зарегистрированном браке.

При этом разведенному родителю, с которым согласно решению суда остается ребенок, стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере, второму родителю при условии уплаты им алиментов по исполнительному листу либо в соответствии с нотариально удостоверенным соглашением об уплате алиментов вычет предоставляется в однократном размере.

В перечень документов, подтверждающих право одинокого родителя на получение у налогового агента стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере, входит:

- свидетельство о рождении ребенка;

- свидетельство о расторжении брака;

- ксерокопия паспорта, в котором отсутствует отметка ЗАГСа о регистрации брака;

- копия решения суда;

- справка органа социальной защиты населения о том, что одинокому родителю назначено пособие на содержание ребенка в повышенном размере.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина

Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте: