Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (март 1996 года)

Декларирование совокупного годового дохода граждан: кто ? где ? когда ?

ВОПРОС. Что является правовой основой декларирования совокупного годового дохода граждан ?

ОТВЕТ. Основными законодательными документами по этому вопросу являются Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" с последующими изменениями и дополнениями, внесенными девятью законами, а также Инструкция Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35 по применению вышеназванного закона, которая действует с 21 сентября 1995 г. (до этого срока действовала Инструкция ГНС РФ от 20 марта 1992 г. N 8).

ВОПРОС. В какие сроки и куда налогоплательщик должен представлять декларацию ?

ОТВЕТ. Декларация о совокупном годовом доходе представляется по окончании календарного года, не позднее 1 апреля, в налоговый орган по месту постоянного жительства.

Подать декларацию можно лично, а можно отправить ее по почте. При этом датой подачи декларации в первом случае будет считаться дата приема декларации налоговым инспектором, а во втором - дата отправки декларации, указанная в почтовом штемпеле.

В помощь гражданам, которые должны декларировать свои доходы, при каждой налоговой инспекции созданы консультационные пункты, где можно ознакомиться с порядком заполнения деклараций и получить консультацию по данному вопросу.

Там же можно получить бесплатно бланки декларации. Если у Вас возникли вопросы, которые не удается решить на месте, можно обратиться в городскую налоговую инспекцию.

ВОПРОС. Кто из граждан должен представить по окончании года декларацию ?

ОТВЕТ. Представлять декларацию в соответствии с действующим законодательством должны далеко не все граждане.

Такая обязанность по закону у гражданина наступает, например, тогда, когда совокупный облагаемый налогом годовой доход, как с основного, так и не с основного места работы (другие доходы) превысил сумму дохода, исчисление подоходного налога с которого производится по минимальной ставке, т.е. в 1995 и 1994 гг. - это 10 млн.рублей (в 1993 г. - 3 млн.руб.).

Те граждане, чьи доходы превысили названные суммы в календарном году, но имели этот доход только по основному месту работы (других облагаемых доходов не было) декларацию не представляют.

В обязательном порядке, независимо от размера полученного дохода, должны представить декларацию граждане, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами. К ним относятся граждане, имевшие в течение года доходы от предпринимательской деятельности, от сдачи в аренду (в наем) движимого и недвижимого имущества, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и другие граждане, имеющие доходы от работы не по найму, в том числе не имевшие основного места работы в течение отчетного года и получившие за этот период какие-либо облагаемые доходы.

ВОПРОС. Каков порядок представления годовой декларации иностранными гражданами ?

ОТВЕТ. Иностранные граждане, проживающие постоянно на территории России, подают годовую декларацию в те же сроки и в том же порядке, как и российские граждане. Это же относится и к иностранным гражданам, проживающим на территории России более 183 дней в календарном году.

Что же касается иностранных граждан, проживающих менее этого срока, то они уплачивают подоходный налог только по доходам, полученным на территории России, независимо от их размера и без предоставления каких-либо льгот, по фиксированной ставке с каждой суммы выплаты 20 процентов. Так как исчисление подоходного налога им производится без учета совокупного дохода, то они декларации не представляют.

ВОПРОС. Как правильно заполнить декларацию ?

ОТВЕТ. В декларации отдельно отражаются полученные доходы и удержанные налоги от:

- заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат и вознаграждений по месту основной работы;

- доходов, полученных за выполнение работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера;

- сумм, полученных в виде авторских вознаграждений, а также вознаграждений за открытия, изобретения;

- доходов, полученных от предпринимательской деятельности и других доходов, налогообложение которых производится налоговыми органами (в соответствии с главой IV закона о подоходном налоге);

- доходов (если таковые были), которые получены в иностранных государствах или из них.

В декларации также отражаются вычеты, на которые граждане имеют право (на детей, иждивенцев и др. льготы).

Налоговое законодательство предусматривает ответственность налогоплательщика за правильность составления декларации, поэтому граждане, чьи доходы подлежат декларированию, обязаны вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением этих доходов.

В состав расходов включаются только документально подтвержденные расходы.

Также в декларации рассчитывается и указывается сумма совокупного годового дохода, подлежащая налогообложению.

ВОПРОС. Как рассчитать сумму совокупного годового дохода, подлежащую налогообложению?

ОТВЕТ. Подоходный налог исчисляется с суммы совокупного валового дохода граждан, полученного ими в течение календарного года из всех источников (кроме тех, которые не облагаются налогом в соответствии со ст.3 закона о подоходном налоге), уменьшенной на сумму, удержанную в Пенсионный фонд, на установленный размер минимальной месячной оплаты труда (льготы), сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, и других расходов, предусмотренных законодательством. Таким образом, мы определяем исходную (расчетную базу) для исчисления подоходного налога, т.е. определяем величину совокупного налогооблагаемого (чистого) дохода (а не общего валового дохода).

Это еще важно и потому, что ответственность налогоплательщика за подачу декларации в случае получения, например, им совокупного дохода как с основного, так и не основного места работы более 10 млн. руб. наступает только тогда, когда это превышение является величиной совокупного налогооблагаемого (чистого) дохода.

Так, например, гражданин получил за год по основному месту работы доход в размере 8 млн. руб., а по не основному месту работы 2,5 млн. руб. Общий суммарный совокупный доход составил 10,5 млн.рублей. А после того, как из данной суммы дохода были вычтены все суммы расходов, предусмотренные законодательством, а также сумма, удержанная в Пенсионный фонд, то налогооблагаемый (чистый) совокупный доход гражданина составил 9 млн.руб. В этом случае подавать декларацию гражданину не надо.

Кроме этого, из суммы совокупного (валового) дохода вычитаются:

- суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования и здравоохранения и социального обеспечения, находящихся на территории России, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов. Данные суммы исключают в размерах не более суммы дохода, учитываемого при налогообложении за соответствующий календарный год;

- суммы, направленные в течение отчетного календарного года (но не более чем в течение трех лет) гражданами на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории России, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели. Все это в пределах пятитысячекратного размера минимальной оплаты труда (МРОТ). За 1995 год сумма пятитысячекратного МРОТ составила 212 млн.604 тыс.168 рублей. Но необходимо иметь в виду, что эти суммы расходов не могут превышать размера совокупного дохода граждан за отчетный календарный год;

- суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных объединений в пределах соответственно десятикратного и пятнадцатикратного МРОТ при выборах в Федеральные органы власти, а при выборах органов власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления - соответственно пятикратного и семикратного МРОТ.

ВОПРОС. Какую ответственность несут граждане в случае непредоставления или несвоевременного предоставления декларации ?

ОТВЕТ. В законодательстве России о налогах установлены меры административной, уголовной и финансовой ответственности за нарушение обязанностей по декларированию доходов, подлежащих обложению подоходным налогом.

За непредоставление или несвоевременное предоставление декларации о доходах (после установленного срока) в налоговый орган к таким гражданам применяется административный штраф в размере от двух до пяти МРОТ, действующего на момент выявления факта непредоставления декларации либо действующего на момент предоставления декларации с опозданием.

Кроме того, налоговая инспекция вправе применить финансовую санкцию в виде взыскания 10 процентов причитающейся суммы подоходного налога.

Если до 1 апреля не подана декларация о доходах, которые не были обложены налогом у источника выплаты или то же самое, когда в декларации указаны заниженные данные о доходах, то такой доход может быть изъят как сокрытый и применен штраф в размере той же суммы.

Уголовная ответственность установлена соответствующими статьями Уголовного кодекса РФ (ст.162, 162...2 и 163...3).

ВОПРОС. А имеют ли право граждане уточнить свои данные о доходах после подачи декларации ?

ОТВЕТ. Да, имеют право, в месячный срок со дня подачи в налоговую инспекцию декларации, уточнить любые данные, в том числе о доходах, заявленные в ней ранее. Налоговая инспекция обязана их учесть при проведении перерасчета по налогу.

ВОПРОС. И в заключение. В каких случаях может быть произведен возврат излишне уплаченной суммы налога ?

ОТВЕТ. В тех случаях, когда граждане в течение года не воспользовались своими льготами или положенными по закону вычетами (например, в связи с новым строительством или приобретением жилья и др.) можно в срок не позднее 1 апреля 1996 г. обратиться в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания, где на основании поданной декларации и представленных соответствующих документов будет сделан перерасчет суммы удержанного подоходного налога.

Излишне уплаченная сумма налога по желанию налогоплательщика может быть возвращена ему, либо по его заявлению засчитана налоговым органом в уплату предстоящих платежей.

При этом необходимо помнить, что при предоставлении гражданами документов после возникновения у них права на льготы (вычеты) перерасчет по подоходному налогу производится за весь период налогооблагаемый период в пределах календарного года, начиная с месяца, в котором возникло это право.

А в случае исчисления налога с доходов граждан с нарушением действующего законодательства им налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующим обнаружению факта неправильного удержания.

А вот суммы, не уплаченные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

Главный госналогинспектор
отдела налогообложения доходов
физических лиц ГНИ по Санкт-Петербургу
В.Шман

Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте: