Вопрос-Ответ. "О некоторых вопросах в сфере налогообложения

На вопросы, поступившие на правовой портал КАДИС (www.kadis.ru), отвечает и.о. начальника отдела налогообложения юридических лиц Ю.В.Костецкая

Вопрос 1. Прошу дать комментарии о необходимости применения ставки 0% в отношении услуг, оказываемых логистическим оператором на территории РФ в отношении грузов, прибывающих морским, авиа- и автотранспортом в адрес клиентов-автопроизводителей. Разъяснения требуют пункт 2.1 и пункт 2.5 статьи 164 НК для компании, не являющейся ни грузоотправителем, ни грузополучателем, действующим в рамках договоров на основании доверенности клиентов.

Ответ. Подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ в редакции ФЗ от 27.11.2010 N 309-ФЗ нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, под которой понимается перевозка в случае, если пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Правомерность применения нулевой ставки налога в отношении указанных услуг подтверждается документами, установленными пунктом 3.1 статьи 165 НК РФ.

На основании вышеизложенного нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется только при условии, что услуги поименованы в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ и оказываются в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.

Подпунктом 2.5 пункта 1 статьи 164 НК РФ установлена нулевая ставка на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и(или) пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации.

При этом подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ установлено, что под перевалкой в целях данной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.

Правомерность применения нулевой ставки налога в отношении указанных услуг, поименованных в подпункте 2.5 пункта 1 статьи 164 НК РФ с учетом подпункта 2.2 пункта 1 данной статьи, подтверждается документами, установленными пунктом 3.5 статьи 165 НК РФ.

Однако следует отметить, что без представления документов, поименованных в пунктах 3.1 и 3.5 статьи 165 НК РФ, и копий счетов-фактур, выставляемых на выполненные работы (услуги), ответить однозначно не представляется возможным.

Вопрос 2. Как по закону берется плата за торговое место на рынках с необорудованными местами: в квадратных метрах или погонных?

Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 главы 26.3 НК РФ (с изменениями) и статьей 1 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (с изменениями) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) применяется в обязательном порядке, в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ для исчисления суммы ЕНВД в отношении указанного вида предпринимательской деятельности используется физический показатель "площадь торгового места (в квадратных метрах)" в случае если площадь торгового места превышает 5 квадратных метров. При этом базовая доходность в месяц составляет 1800 рублей за каждый квадратный метр.

Необходимо иметь в виду, что фактическая величина физического показателя базовой доходности "площадь торгового места" должна соответствовать общей площади используемых для ведения розничной торговли объектов организации розничной торговли и земельных участков, определяемой налогоплательщиком на основании имеющихся у него правоустанавливающих и инвентаризационных документов на указанные объекты и земельные участки.

В случае если площадь торгового места не превышает 5 квадратных метров, используется физический показатель "Торговое место". В указанном случае базовая доходность в месяц составит 9000 рублей за каждое торговое место.

Вопрос 3. В 2011 году организация переходит на общий режим налогообложения с упрощенной (доходы минус расходы) системы. По итогам 2010 года получен доход, с которого в бюджет перечислен налог. Отражается ли полученная прибыль в бухгалтерской отчетности на 01.01.2011? Если да, то как нераспределенная прибыль прошлых лет?

Ответ. В соответствии с положениями пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ установлено, что датой получения дохода при применении организацией упрощенной системы налогообложения признается день поступления денежных средств на счета в банках и(или) кассу, получение иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав, а также погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с пунктом 12 статьи 4 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации", утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н, выручка в бухгалтерском учете признается при наличии определенных условий, в том числе организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом (метод начисления).

Согласно пункту 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (далее - Положение), утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Учитывая изложенное доход, полученный организацией при применении упрощенной системы налогообложения, не соответствует прибыли, отражаемой в бухгалтерской отчетности.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета организации обязаны проводить инвентаризацию (пункт 26 Положения).

Данные инвентаризации будут служить основанием для формирования остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода. Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утвержден приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).

На вопросы, поступившие на правовой портал КАДИС (www.kadis.ru), отвечает начальник отдела госрегулируемых видов деятельности И.В.Горкольцев

Вопрос 1. Хочу в рамках упрощенной системы налогообложения перейти на работу на основе патента. Вид деятельности - услуги общественного питания. Сейчас плачу ЕНВД и работаю без кассового аппарата. Вопрос: нужно ли в обязательном порядке регистрировать кассовый аппарат, вести кассовую книгу и т.п. либо можно обойтись без кассы и вести только книгу учета доходов, как предусмотрено НК, ст. 346.24?

Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт" в редакции от 17.07.2009 (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ), контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Согласно пункту 2 статьи 2 закона организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и(или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения установлены постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники".

Принадлежность к услугам, которые предоставляются населению, определяется Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее - ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Действующим ОКУН определено, что оказание услуг общественного питания является услугой в сфере услуг торговли и общественного питания, услуг рынков (код 122000).

На основании изложенного при оказании населению услуг общественного питания организации и индивидуальные предприниматели обязаны при осуществлении наличных денежных расчетов применять контрольно-кассовую технику (ККТ) или бланки строгой отчетности (независимо от того, на какой системе налогообложения они находятся).

Согласно пункту 4 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации (от 22.03.1993 N 40).

Вопрос 2. Почему налогоплательщики вынуждены ежегодно (раз в 13 месяцев) менять ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищенная) в своих кассовых аппаратах, да еще и за немалые деньги? Почему недостаточно иметь одну ЭКЛЗ на весь период использования ККМ либо менять ее только при окончательном заполнении? Почему мы вынуждены ежегодно платить еще около 8500 руб. за ЭКЛЗ? При этом наше кол-во операций насчитывает около 5-10 чеков в неделю, а не 500-1000 операций, как в магазинах супермаркетов?

Ответ. Электронная контрольная лента защищенная (ЭКЛЗ) - программно-аппаратный модуль в составе ККМ, обеспечивающий контроль функционирования ККМ.

В соответствии с пунктом 2 раздела II протокола заседания ГМЭК от 26.02.2003 N 1/73-2003 (с изменениями от 18.12.2003) "О решениях Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам" срок использования ЭКЛЗ в составе контрольно-кассовой машины не должен превышать 12 месяцев, начиная с даты активизации ЭКЛЗ, в целях обеспечения защищенности ключевой информации ЭКЛЗ.

Временной ресурс использования ЭКЛЗ в составе ККТ определен для технических средств криптозащиты фискальных данных и равен для ЭКЛЗ максимум 13 месяцам от месяца активизации ЭКЛЗ (без учета дня активизации в этом месяце). После 00.00 часов первого числа 14-го месяца от месяца активизации ЭКЛЗ будет заблокирована для любых кассовых операций, кроме закрытия документа, закрытия смены, получения фискальных отчетов, отчетов ЭКЛЗ и закрытия архива в ЭКЛЗ.

Кроме того, протоколом заседания Государственной межведомственной экспертной комиссии Российской Федерации от 25 июня 2002 года N 4/69-2002 определено, что срок полезного использования ЭКЛЗ при расчетах с населением устанавливает производитель. В технических паспортах ЭКЛЗ указано, что временной ресурс использования в составе контрольно-кассовой техники определяется регламентом Федеральной службы безопасности для технических средств криптозащиты и ограничен по времени на 13 месяцев.

В компетенцию ФНС России не входят вопросы комплектации заводами производимой ими контрольно-кассовой техники. Для получения необходимых разъяснений по вопросу эксплуатации ЭКЛЗ можно обратиться в Федеральную службу безопасности Российской Федерации или Министерство промышленности и торговли Российской Федерации, ответственное за ведение технической политики по контрольно-кассовой технике.

На вопросы, поступившие на правовой портал КАДИС (www.kadis.ru), отвечает начальник отдела налогообложения физических лиц М.В.Спиридонова

Вопрос 1. В 2004 году я приобрела автомобиль, который был направлен на экспертизу, после чего его поставили на временный учет (N месяца, о чем есть пометка в документах), за это время он серьезно сломался и был поставлен в гараж. Из налоговой мне пришла квитанция на сумму за все эти годы. Должна ли я платить всю сумму, за все время, если машина фактически не стоит на постоянном учете, не проходит техосмотр, не используется как транспортное средство? Если нет, то подскажите, какими документами это подтвердить и где их получить?

Ответ. В соответствии с пунктом 40 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, в случае, если транспортное средство, в отношении которого осуществлена государственная регистрация и получен соответствующий документ о государственной регистрации, поставлено на временный учет в других органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, уплата налога по месту их временного нахождения не производится.

При этом уплата транспортного налога производится по месту постоянной регистрации транспортного средства в другом регионе.

В случае если транспортное средство поставлено на временный учет на территории Санкт-Петербурга, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту регистрации транспортного средства документ (паспорт транспортного средства или свидетельство о регистрации ТС), в котором проставлена отметка, что данное транспортное средство поставлено на временный учет.

Вместе с тем следует учитывать, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика независимо от фактического использования транспортного средства, зарегистрированного по месту постоянного учета.

Вопрос 2. Я брала квартиру по ипотечному кредиту, налоговый вычет при покупке квартиры получила. Я правильно понимаю, что теперь, пока я не погашу ипотечный кредит, я имею право каждый год обращаться в УФНС за налоговым вычетом по уплаченным процентам?

Ответ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 млн руб. (по правоотношениям, возникшим до 01.01.2008, в сумме 1 млн руб.) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Таким образом, Вы вправе заявлять имущественный налоговый вычет по мере уплате процентов по ипотечному кредиту.

Вопрос 3. Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" НК РФ в части подтверждения права на налоговый вычет при приобретении квартиры гласит: "Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;". Вопрос: Подразумевает ли союз "или" альтернативу. То есть, может ли налогоплательщик по своему выбору представить в налоговый орган для подтверждения права либо договор о приобретении квартиры с актом о передаче квартиры, либо документы, подтверждающие право собственности на квартиру?

Ответ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры, комнаты, доли (долей) в них по договору купли-продажи налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, договор купли-продажи.

В случае приобретения прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме представляются договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт приема-передачи квартиры или документы, подтверждающие права собственности на квартиру.

Исходя из вышеизложенного налогоплательщик для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, при приобретении квартиры, комнаты, доли в них в строящемся доме вправе предоставить акт приема-передачи либо документ, подтверждающий право собственности на квартиру.

Вопрос 4. Отчитываясь в налоговую за прошедший квартал и показав нулевой доход, я должна произвести отчисления в Пенсионный фонд. Как так получается - я ничего не заработала, а отчисления должны быть произведены?

Ответ. В соответствии с нормами Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 с 2010 года администраторами по страховым взносам установлены Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное, по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов следует обратиться в соответствующие территориальные органы.

Вопрос 5. Какие налоги должны платить некоммерческие организации (кооперативы, товарищества и т.д., осуществляющие свою деятельность за счет членских взносов) в 2011 году при начислении зарплаты или денежного вознаграждения работникам вместо отмененного единого социального налога?

Ответ. Вопросы правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов с 2010 года не входят в компетенцию налоговых органов.

В соответствии с нормами Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ администраторами по страховым взносам установлены Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации.

Вопрос 6. С 2007 года я не получал от налоговой инспекции уведомления об уплате налога на транспорт, а в январе 2011 года мне пришло из налоговой уведомление об уплате транспортного налога за 2007 год. Я начал консультироваться, почему так поздно пришел налог? И почему я должен уплатить его, ведь прошло более трех лет, а по закону истек срок давности данного налога. Так это, или я не прав? И на какую статью или закон я могу ссылаться?

Ответ. В соответствии с пунктом 3 статьи 363 главы 28 "Транспортный налог" НК РФ:

- налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом;

- направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления;

- налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, если налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2007 год, полученное в январе 2011 года, было направлено налоговым органом в 2010 году, то действия налогового органа были осуществлены в соответствии с законодательством и, соответственно, возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2007 год - в 2011 году.

Вопрос 7. Купила квартиру. Могу ли получить налоговый вычет сразу и на работе?

Ответ. В соответствии со статьей 220 НК РФ налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры на основании декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Кроме того, имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, при соблюдении всех условий, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, Вы вправе получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры при обращении к работодателю.

Вопрос 8. Продаем квартиру, которая в собственности менее 3 лет, официально за 3 млн рублей, при этом тут же вступаем в долевое строительство с регистрацией договора в УФРС (сумма 3,6 млн рублей). Должны ли мы платить налог на доходы, если мы никогда вычет не получали? Возможен ли зачет?

Ответ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 рублей (по правоотношениям, возникшим до 01.01.2008, - в сумме 1000000 рублей) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Взаимозачет сумм налога возможен в случае, если все условия, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ по приобретению квартиры, соблюдены в том же налоговом периоде, в котором осуществлена продажа первой квартиры.

Вопрос 9. Вопрос из города Выборга. Моему ребенку 1 год и 6 месяцев. Я вышла на работу. Ребенок днем находится в частном детском саду. Услуга платная. Детский сад не соответствует условиям предоставления социального налогового вычета (статья 219 НК РФ). Существуют ли другие варианты возмещения мне расходов по содержанию ребенка в детском саду? В каком размере, на основании какого нормативного документа? Детских садов в Выборге катастрофически не хватает. После 1 года и 6 месяцев на выплачиваемые государством 50 рублей в месяц не прожить.

Ответ. Статьей 219 НК РФ предусмотрены социальные налоговые вычеты, которые могут быть предоставлены налогоплательщикам - физическим лицам:

- по расходам, понесенным на обучение ребенка в возрасте до 24 лет в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей,

- на лечение ребенка в возрасте до 18 лет,

- а также на страховые взносы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного страхования своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями.

Социальные налоговые вычеты, поименованные в статье 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. рублей в налоговом периоде, на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Других налоговых вычетов НК РФ не предусмотрено.

Вопрос 10. Положен ли стандартный налоговый вычет на меня и 1 ребенка при договоре подряда?

Ответ. Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий размер налогового вычета.

Таким образом, налогоплательщику, получающему доход на основании договора подряда, может быть предоставлен стандартный налоговый вычет в порядке, предусмотренном положениями статьи 218 НК РФ, за каждый месяц налогового периода в течение периода действия договора.

Вопрос 11. Надо заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2010 год и представить в МИ ФНС России N 20 по Колпинскому району Санкт-Петербурга, но таких форм в настоящее время там нет. Как выйти на сайт МИ ФНС N 20, чтобы отправить форму 3-НДФЛ за 2010 год через Интернет?

Ответ. Заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2010 год, утвержденную приказом ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@ и зарегистрированную в Минюсте России от 24.12.2010 N 19383, можно в автоматизированном режиме с помощью программы "Декларация 2010", размещенной на сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru., а также на сайте УФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: www.r78.nalog.ru.

Одновременно сообщаем, что налогоплательщики, не имеющие возможности доступа к интернет-сайту, вправе воспользоваться при заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2010 год программным продуктом, размещенным на компьютере свободного доступа в межрайонных инспекциях ФНС по Санкт-Петербургу или в информационном пункте, расположенному по адресу: Санкт-Петербург, Литейный проспект, д. 53.

На основании статьи 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью налогоплательщика.

Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте: