Вопрос-Ответ. "О деятельности Управления Федеральной налоговой службы по Ленинградской области и об отдельных аспектах налогообложения физических лиц, а также юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

На вопросы, поступившие на правовой портал КАДИС (www.kadis.ru), отвечает руководитель УФНС РФ по Ленинградской области, государственной советник Российской Федерации 3 класса Т.Л.Откина

1. Будущее налоговых органов

Вопрос: Какой, на Ваш взгляд, станет налоговая служба через 10 лет? Какие современные технологии и средства коммуникации будут использоваться в работе?

Ответ: Основы информационной системы налоговой службы 2020 года закладываются и отрабатываются уже сейчас. Получат дальнейшее развитие уже имеющиеся информационные сервисы и, конечно, появятся новые.

Несомненно, весь документооборот налогоплательщика и налогового органа будет проходить электронно. Причем как юридических лиц и предпринимателей, так и простых граждан. Для реализации этого необходимо будет внедрить и распространить электронный документ, удостоверяющий личность, чтобы гражданин смог с его помощью идентифицироваться в электронной системе и посмотреть свое налоговое дело - за что и как ему начислены налоги, сколько он уплатил и сколько следует уплатить. Конечно, и платежи будут электронными, через Интернет. Таким образом, и гражданин, и предприятие смогут легко через Интернет решить все свои вопросы с налоговой службой.

Обязательно должна быть решена серьезная проблема обмена информацией между государственными структурами за счет создания единых государственных реестров. Сейчас из-за ошибок при передаче сведений для налогообложения из регистрирующих органов (Росреестр, ГИБДД) возникает очень большое количество неверных начислений налога, в результате налогоплательщикам приходится лично ходить по всем инстанциям, выстаивать очереди и приводить свои данные в порядок.

2. Земельный налог для пенсионеров

Вопрос: По ФЗ "О статусе военнослужащих" предусматривалось освобождение определенной категории лиц от уплаты земельного налога. После внесения изменений в ФЗ с 2004 года (о чем пожилых пенсионеров никто не информировал) должна выплачиваться денежная компенсация в размере фактически уплаченного земельного налога.

Требование налоговой службы из Выборга впервые получил только в августе 2010 года. Документ исполнен в электронном виде (с черной печатью). Военкомат принимает только оригинал (с синей печатью).

Поездка из Санкт-Петербурга в Выборг и обратно более чем в 2 раза дороже стоимости налога на земельный участок. Как решить этот вопрос без морального и материального ущерба для пожилых, заслуженных, но физически слабых и больных людей?

Ответ: В соответствии с пунктом 7 (введен Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ) Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" гражданам, уволенным с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющим общую продолжительность службы 20 лет и более, выплачивается денежная компенсация в размере фактически уплаченных ими земельного налога и налога на имущество физических лиц в порядке и размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

Денежная компенсация в соответствии с пунктом 18.1 постановления Правительства Российской Федерации от 22.09.1993 N 941 "О порядке исчисления выслуги лет, назначения и выплаты пенсий, компенсаций и пособий лицам, проходившим военную службу в качестве офицеров..." (с последующими изменениями и дополнениями) выплачивается пенсионным органом по месту получения пенсии при представлении налогового уведомления об уплате соответствующего налога и платежных документов, подтверждающих оплату.

Приказом ФНС России от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@ "Об утверждении форм налоговых уведомлений" (зарегистрирован в Минюсте РФ 30.11.2005, регистрационный N 7216) утверждена форма налогового уведомления на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога физическими лицами.

В соответствии с пунктом 2 приказа предусмотрена возможность формирования налоговых уведомлений в бумажном виде, в том числе с использованием средств печати в автоматизированном режиме. При этом расположение реквизитов на форме налогового уведомления может быть изменено в силу специфики технологии печати и используемых при этом технических средств.

В тех случаях когда пенсионным органом для выдачи денежной компенсации будут истребоваться налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога с "живой" подписью и печатью, налогоплательщику следует обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган для представления данных налоговых уведомлений. Данное заявление можно направить в соответствующий налоговый орган почтовым отправлением.

3 и 4. Земельный налог и уведомление

Вопрос 3: Я являюсь собственником 6 соток во Всеволожском районе с сентября 2009 года. Уведомления об уплате налога на землю не получала, при личном посещении налоговой во Всеволожске в 9-м и 10-м окнах заявления от физических лиц не принимают.

При этом на сайте налоговой инспекции предупреждают о штрафах. Какие мои законные дальнейшие действия?

Вопрос 4: Имею собственность во Всеволожске, извещения о налоге на собственность приходят ежегодно, а вот на землю не приходили с 2006 года. Почему? В налоговой были, там говорят, что вышлют за несколько лет сразу, однако так и ждем... А потом сумма будет баснословная за несколько лет сразу. Прошу ответить.

Ответ: Налогоплательщиками земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 и пунктом 4 статьи 391 Кодекса сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В тех случаях когда в налоговом органе отсутствуют сведения из регистрирующих органов о регистрации налогоплательщиком права собственности на земельный участок, земельный налог на данные земельные участки не начисляется.

В соответствии с положениями Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, после получения сведений из регистрирующих органов о начале владения налогоплательщиком соответствующим земельным участком земельный налог может быть начислен налоговым органом налогоплательщику за три налоговых периода, предшествующих календарному году, без начисления пени.

В данном случае срок уплаты земельного налога будет установлен в соответствии с положениями статьи 52 Кодекса, в соответствии с которым, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

5. Выделение НДС при внешнеэкономических операциях

Нашей компанией был заключен договор поставки оборудования из КНР, наша компания является плательщиком УСН, а покупатель является плательщиком ОСН, соответственно, договор был составлен с учетом НДС.

При ввозе оборудования мы уплатили таможенные авансовые платежи в размере 18%, и мы считали, что эти платежи войдут в зачисление покупателю и выставили счет-фактуру без налога НДС с указанием номера таможенной декларации.

Но покупатель потребовал от нас счет-фактуру с выделением НДС - это еще 18%, соответственно наша компания понесет значительные убытки, так как расходы превысят стоимость договора.

Вопрос 1: Может ли покупатель требовать счет-фактуру с выделением НДС (у нас нет в программе)?

Ответ: Нет, не может, так как в соответствии со ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав счета-фактуры выставляет налогоплательщик НДС.

При этом согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ лица, не являющиеся плательщиками НДС (например, при применении специального налогового режима в виде УСН), в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога должны уплатить указанный в счете-фактуре налог.

Вопрос 2: Может ли покупатель уменьшить НДС за счет уплаченных 18% таможенных авансовых платежей?

Ответ: Нет, не может по основаниям, изложенным в ответе на первый вопрос. Ваша организация не является плательщиком НДС и не должна выписывать счет-фактуру.

Вопрос 3: Можем ли мы отказаться от уплаты НДС, ранее указанного в договоре поставки?

Ответ: В соответствии со ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, учитываемую в стоимости товара на основании ст. 170 НК РФ. В связи с чем договор на реализацию товаров, ввезенных по импорту, заключается без выделения суммы налога на добавленную стоимость.

6. Дополнительные налоги при ЕНВД

Вопрос: Облагаются ли налогом оптовые продажи лекарственных препаратов, производимые посредством расчетного счета организации, осуществляющей выплату ЕНВД? Организация (ООО) не является плательщиком НДС.

Ответ: Согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, такая операция, как передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Налоговый кодекс РФ не содержит определения оптовой торговли.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

В ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" определено, что оптовой торговлей признается вид торговой деятельности, связанной с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Исходя из вышесказанного, следует, что в целях налогообложения торговля товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет на основании заключенных договоров розничной купли-продажи является розничной торговлей, и, соответственно, торговля, как за наличный, так и за безналичный расчет на основании заключенных договоров поставки является оптовой. В первом случае (розничная торговля) при соблюдении прочих условий (ст. 346.27 НК РФ) деятельность будет облагаться ЕНВД, а во втором (розничная торговля) - организации следует применять общий режим налогообложения или УСН.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации).

7. Налоговый вычет и документы о праве собственности

Вопрос: Интересует вопрос о получении налогового вычета при покупке жилого дома. Раньше, я знаю, было так, что если вычет еще не закончился, а дом уже продали, то остаток вычета пропадал.

Слышал, что по новым правилам, даже при последующей продаже недвижимости, вычет все равно остается до полного его использования. Если это так, то законно ли требование налоговой каждый год представлять документы о праве собственности на дом?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов:

- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Следовательно, предоставление имущественного налогового вычета связано с наличием расходов на новое строительство или приобретение квартиры или доли (долей) в ней. Если в последующем квартира (жилой дом) продана налогоплательщиком, такая продажа не изменяет факта осуществления расходов по ее приобретению. Кроме того, если условия договора на покупку жилого дома или квартиры в последующих налоговых периодах не изменились, то документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по приобретению каждый год представлять в налоговые органы не обязательно.

Таким образом, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет по приобретению дома или квартиры не может быть использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды квартира (жилой дом) уже не находится в собственности налогоплательщика.

8. НДФЛ для гражданки Украины

Вопрос: Правомерно ли начислять налог на доходы домохозяйки из Украины, которая находится на иждивении и имеет только РВП?

Ответ: Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Таким образом, если Вы получаете доходы на территории Российской Федерации от такого вида деятельности, как "услуги домохозяйки", то такие доходы подлежат налогообложению в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

9. Запрос сведений налоговыми органами

Вопрос: Расскажите, пожалуйста, будут ли налоговые органы сами запрашивать нужные им сведения из других организаций?

Ответ: В ходе проведения налоговых проверок и в случае необходимости получения информации, документов, касающихся взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию) в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

10. Налогообложение неустойки

Вопрос: Мною выигран суд у ООО "Автоцентр Лаура-Озерки", по решению суда ответчик обязан выплатить мне неустойку в размере стоимости автомобиля.

Подлежит ли налогообложению денежная сумма, полученная мною в качестве неустойки?

Ответ: Статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

При этом в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Неустойка за ненадлежащее исполнение условий договора отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки в вышеуказанном перечне не поименован.

Таким образом, сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

11. Налог на имущество и на прибыль при его сдаче в аренду

Вопрос (1-я часть):

Я являюсь собственником квартиры по адресу: Санкт-Петербург, ул. Красносельское шоссе (район Горелово). Дому уже 6 лет. Встретилась впервые с таким фактом: мне нужна была справка для представления в гос. органы власти об имеющемся имуществе, но мне ее выдать не могут, так как нашего дома на балансе города нет.

Заявление я все же подала в налоговую N 22, переоформила ИНН и "как бы числюсь" в налоговой СПб. Однако мне пришлось еще и подать заявление в г. Ломоносов и напроситься, чтобы с меня налог на недвижимость брали. А другим так и не приходят квитанции об оплате уже 6 лет.

Так в какой бюджет мы должны платить, чтобы "спать спокойно"?

Ответ: Налогообложение налогом на имущество физических лиц регулируется Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).

В соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц по состоянию на 1 января.

Органом, осуществляющим государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Ленинградской области, является Управление Росреестра по Ленинградской области, находящееся по адресу: 191311, Санкт-Петербург, ул. Смольного, дом 3, на территории Санкт-Петербурга - Управление Росреестра по Санкт-Петербургу, находящееся по адресу: Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, дом 10-12 (адрес для почтовых отправлений: BOX 1170, Санкт-Петербург, 190000).

На основании этих сведений налоговый орган производит исчисление налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и поступает в соответствии с действующим законодательством в тот субъект Российской Федерации, на территории которого находится соответствующий объект недвижимого имущества.

Вопрос (2-я часть): В наших домах некоторые собственники имеют несколько квартир, в которых не проживают, а сдают на протяжении 6 лет. Эти квартиры приносят большой доход их владельцам, а у нас таких очень много. В какую налоговую нужно обратиться по поводу нелегальной сдачи жилья? Квартира превращена в общежитие для иностранных рабочих, также принадлежит частному лицу, которое получает за это деньги и наверняка не платит налог за сдачу жилья. Просьба дать ответ по электронной почте.

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Таким образом, доходы, полученные от сдачи внаем квартиры, должны облагаться налогом на доходы физических лиц.

Сообщить о фактах получения незадекларированных доходов можно в налоговые органы по месту нахождения сдаваемого внаем имущества.

12. Общение с налогоплательщиками по телефону

Вопрос: Как, на Ваш взгляд, можно улучшить работу налоговой службы в плане общения с гражданами? Особенно интересует возможность узнать информацию по телефону.

Ответ: Во всех налоговых инспекциях и в Управлении ФНС России по Ленинградской области работают телефоны справочной службы, которые активно используются налогоплательщиками для прямого диалога с сотрудниками налоговых органов. За 9 месяцев 2010 года на телефоны справочных служб инспекций поступило более 42000 звонков, Управления - 3700. Основная тематика задаваемых вопросов - порядок исчисления и уплаты земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, льготы по местным налогам, реквизиты уплаты налогов, регистрация и постановка на налоговый учет юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, порядок представления социальных, имущественных вычетов, справочная информация. Номера телефонов регулярно публикуются в региональных и местных СМИ, размещены на информационных стендах инспекций, на сайте Управления www.r47.nalog.ru. В случае каких-то недоразумений с телефонами в инспекциях можно позвонить на телефон справочной службы Управления (227-86-35, 292-60-42) и получить интересующую Вас информацию.

В инспекциях, кроме того, работают автоответчики для информирования налогоплательщиков во внерабочее время. Можно оставить свое сообщение и номер телефона, и Вам обязательно перезвонят.

13. Льгота по уплате земельного налога

Вопрос: Имеет ли пенсионер по старости льготу по уплате земельного налога?

Ответ: Согласно положениям п. 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлен перечень категорий физических лиц, для которых предусмотрено уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) на не облагаемую земельным налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

В указанный перечень такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры по возрасту, не входит.

В соответствии с положениями ст. 387 НК РФ земельный налог (далее - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Исходя из вышеизложенного, только зная, на территории какого муниципального образования (сельского, городского поселения) Ленинградской области находится земельный участок налогоплательщика, на основании решений Совета депутатов муниципального образования сельского (городского) поселения муниципального района Ленинградской области можно однозначно ответить на поставленный вопрос.

14. Налоговая отчетность индивидуальных предпринимателей

Вопрос: Что нового появилось у ФНС для облегчения отчетности индивидуальных предпринимателей? Где можно узнать о новых возможностях по обслуживанию ИП?

Ответ: На сегодня перечень налоговой отчетности и порядок ее представления в налоговые органы определяется Налоговым кодексом Российской Федерации. При соблюдении определенных условий индивидуальный предприниматель имеет право перейти как на уплату единого налога на вмененный доход, так и на упрощенную систему налогообложения.

Индивидуальным предпринимателям, также как и юридическим лицам, предоставлена возможность осуществления с покупателями денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники при розничной торговле при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. В соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники регистрация бланков строгой отчетности в налоговых органах не предусмотрена.

Что касается представления отчетности в налоговые органы, то эффективным способом представления ее являются телекоммуникационные каналы связи. Данный способ представления отчетности предусматривает также и получение оперативно от налоговой инспекции ряда документов, необходимых индивидуальному предпринимателю по тем или иным причинам: справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций из карточки "Расчеты с бюджетом", акта совместной сверки расчетов.

15. Сведения о задолженности через Интернет

Вопрос: Я бы хотел узнать, можно ли сейчас проверить в Интернете, есть ли у меня задолженность по налогам? Как это сделать?

Ответ: В целях расширения спектра и повышения качества государственных услуг ФНС России с 07.12.2009 внедрила государственную услугу по информированию налогоплательщиков - физических лиц о суммах задолженности с использованием интернет-технологий централизованно в масштабах России, так называемый Личный кабинет налогоплательщика.

На сайтах ФНС России (www.nalog.ru) и Управления ФНС России по Ленинградской области www.r47.nalog.ru по ссылке "Личный кабинет налогоплательщика", через баннер "Узнайте Вашу задолженность" каждый может получить оперативную информацию о сумме своей задолженности перед бюджетом (или об ее отсутствии), а также оформить и распечатать платежный документ, чтобы погасить задолженность, не дожидаясь ее взыскания за счет личного имущества. Рекомендации по работе в новом сервисе даны на странице запроса по ссылке "Справка". На стартовой странице Вам будет предложено подтвердить согласие ввести свои персональные данные (ИНН, Ф.И.О., адрес). После этого будет открыта форма ввода реквизитов поиска. Допускается ввести до трех регионов, в которых будет произведен поиск задолженности.

При несогласии с суммой налоговой задолженности налогоплательщикам следует обратиться в налоговую инспекцию по месту учета для урегулирования разногласий.

Информация о задолженности налогоплательщиков поступает в Управление ФНС России по Ленинградской области от инспекций Ленинградской области для обновления информации в Личном кабинете налогоплательщика ежедневно по электронным каналам связи.

Однако следует обратить внимание на то, что корректировка данных в сервисе (на сайте) может произойти по прошествии некоторого времени (обычно несколько дней), так как разноска поступивших платежей в лицевых счетах налогоплательщиков - многостадийный процесс, в котором помимо налоговых органов задействованы органы федерального казначейства и кредитная организация, их информационные и транспортные системы.

Сервис предоставляет информацию о задолженности по налогу на доходы физических лиц (в том числе и для тех, кто зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя), земельному и транспортному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц.

16. Уведомление иностранным студентам

Вопрос: Для чего иностранным студентам университета приходят уведомления о вызове налогоплательщика?

Ответ: Вопрос задан неконкретно. Следует уточнить причины вызова налогоплательщика в налоговый орган.

17. Льгота по уплате земельного налога

Вопрос: Земельный участок площадью 1875 кв. м, предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства, находится в Лужском районе Ленинградской области (Мшинское сельское поселение, д. Кузнецово).

Я пенсионерка, ветеран труда, постоянно проживаю в Санкт-Петербурге, в деревне - с мая по октябрь.

Имею ли я право на льготу по уплате земельного налога?

Ответ: Согласно положениям п. 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлен перечень категорий физических лиц, для которых предусмотрено уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) на не облагаемую земельным налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

В указанный перечень такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры по возрасту или ветеран труда, не входит.

В соответствии с положениями ст. 387 НК РФ земельный налог (далее - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно решению Совета депутатов муниципального образования Мшинское сельское поселение Лужского муниципального района Ленинградской области от 16.11.2005 N 12 "Об установлении и введении земельного налога" (с последующими изменениями и дополнениями) для физических лиц не предусмотрено предоставление дополнительных льгот по уплате налога.

Исходя из вышеизложенного, на Вас не распространяются льготы по уплате земельного налога.

18. Невыплата налоговых отчислений

Вопрос: 25 мая 2001 года городской суд определил в результате заключения мирового соглашения выплатить мне з/пл за время вынужденного прогула. Работодатель выплату з/пл произвел наличными, но при этом не произвел налоговых отчислений: ни в налоговую службу, ни в Пенсионный фонд. Меня в известность не поставили. При выходе на пенсию я потеряла в деньгах. Можно ли считать данные действия работодателя налоговым преступлением и нарушены ли мои права как работника и как гражданина?

Ответ: В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Кодекса.

Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не включены в указанный перечень и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.

Учитывая изложенное, организация, выплачивающая работнику по решению суда среднюю заработную плату за время вынужденного прогула, признается налоговым агентом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В то же время, если выплата производится на основании решения суда, организация должна выплатить физическому лицу именно ту сумму, которая указана в решении, так как решения суда обязательны для всех организаций (п. 2 ст. 13 ГПК РФ).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета сумму выплаченного дохода физическому лицу и о невозможности удержать налог.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от физических лиц и организаций, с которых не удержан налог налоговыми агентами.

Налогоплательщик - физическое лицо, получивший такой доход в соответствии с п. 1 ст. 228 Кодекса, обязан по окончании налогового периода подать декларацию по форме 3-НДФЛ и не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, уплатить исчисленную по декларации сумму налога.

Согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

Глава 24 Кодекса содержит исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих налогообложению единым социальным налогом. Выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, в данный перечень не включены, и, соответственно, указанная сумма среднего заработка подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Таким образом, работодатель неправомерно не произвел уплату единого социального налога, начисленного на сумму среднего заработка за время вынужденного прогула.

Напоминаем, что с 01.01.2010 единый социальный налог отменен (213-ФЗ от 24.07.2009). Вместо ЕСН введены страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования (212-ФЗ от 24.07.2009).

19. Заявление на постановку имущества на учет

Вопрос: Два года назад я купила квартиру в области и прописалась в ней. Но извещение на уплату налога на квартиру не приходило. Когда я пошла в налоговую выяснять, оказалось, что нужно было подать заявление, чтобы поставить квартиру на учет для налогообложения. Разве в налоговую не поступают сведения о регистрации сделок из Регпалаты?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и(или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых указанными органами.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и(или) транспортных средств, по месту его жительства в течение пяти рабочих дней со дня поступления таких сведений.

В тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) физическому лицу уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме, установленной ФНС России.

Таким образом, Вам не нужно подавать в налоговую инспекцию заявления о постановке на учет квартиры.

20. Лизинг и налог на имущество

Вопрос 1: Прошу Вас разъяснить начисление по налогу на имущество.

Кто является плательщиком налога на имущество, балансодержатель (лизингополучатель) или собственник имущества (лизингодатель)?

Ответ: Предмет лизинга, переданный лизингополучателю, учитывается на балансе одной из сторон сделки по их взаимному соглашению (ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".

Налог на имущество по объекту основных средств, ставшему предметом лизинга, также уплачивает та сторона сделки, на балансе которой объект учтен (п. 1 ст. 373 НК РФ, письма Минфина России от 10.12.2009 N 03-05-05-01/76, от 02.06.2006 N 03-06-01-04/113, от 07.06.2006 N 03-06-01-04/130 и др.).

Вопрос 2: Имеет ли право коммерческая организация получить денежные средства в виде целевого поступления по программе для поддержки малого и среднего бизнеса, и каким образом производится налогообложение (налог на прибыль, НДС)? Каков порядок возмещения и уплаты этих налогов?

Программа действует 3 года. Все получаемые доходы направляются на реализацию программы.

Коммерческая организация осуществляет реализацию программы в виде предоставления транспорта в лизинг, срок лизинга свыше 3 лет.

Ответ: Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в ст. 251 НК РФ. В частности, налогом на прибыль не облагаются доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, и целевые поступления.

Согласно пункту 2 ст. 251 НК РФ налогом на прибыль не облагаются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся: целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и(или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) - это орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и(или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета.

Таким образом, денежные средства, полученные коммерческой организацией из бюджета в рамках поддержки малого и среднего бизнеса, не соответствуют денежным средствам, перечисленным в пункте 2 ст. 251 Налогового кодекса.

Следовательно, коммерческая организация, получившая денежные средства из бюджета, должна учитывать их при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

21. Пересчет налога

Вопрос: Мы три года платили за лишние квадраты, перерасчет, сказали, будут делать со дня подачи заявления на перерасчет. Скажите, организация должна сделать перерасчет?

Ответ: Вопрос требует уточнения.

22. Включение арендной платы в расходы

Вопрос: Организация на УСН. В собственности имеет здание, стоящее на земельном участке другой организации. За земельный участок платим арендные платежи.

Вправе ли мы включать данные платежи в расходы (УСН. Доходы минус расходы). Спасибо.

Ответ: Согласно статье 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения расходов в целях налогообложения установлен в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы, указанные в пункте 1 названной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расходами в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Перечень расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить полученные доходы, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

Учитывая вышесказанное, организация при применении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учитывать платежи за аренду земли в составе расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, по мере фактической оплаты и при условии их соответствия требованиям ст. 252 Налогового кодекса.

23. Внесение изменений в ЕГРЮЛ и задолженность по налогам

Вопрос: На каком основании сотрудники ИФНС Выборгского района Ленинградской области перед тем, как принять документы, связанные с внесением изменений в ЕГРЮЛ, проверяют наличие или отсутствие задолженности по налогам участников и директора? Спасибо.

Ответ: Порядок государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, определен гл. VI Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ установлен заявительный порядок государственной регистрации юридических лиц, который обеспечивается исчерпывающим перечнем оснований для отказа в государственной регистрации (пункт 1 статьи 23) и отсутствием полномочий регистрирующего органа по проведению проверки достоверности и соответствия законодательству Российской Федерации сведений, указанных в документах, представленных при государственной регистрации (пункт 4.1 статьи 9), за исключением заявления о государственной регистрации.

Вместе с тем в соответствии со ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В целях осуществления контроля за своевременным перечислением физическими лицами налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации с налогоплательщиками может быть проведена беседа сотрудником инспекции, что не противоречит действующему законодательству.

Выражаем надежду на соблюдение и в дальнейшем Вами и Вашей организацией обязанности, определенной ст. 57 Конституции РФ.

Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте: