- Законы
- Кодексы
- Форум
Приказ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585
Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649; N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341) и в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413) приказываю:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций.
2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков и обеспечить в практической работе применение Инструкции, утвержденной настоящим Приказом.
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.В. Гусева.
Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.А.МОТОРИН
28 декабря 2001 года
Приложение
к Приказу МНС России
от 29.12.2001 N БГ-3-02/585
ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Настоящая инструкция издана на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации.
Формы налоговых деклараций и Инструкция по их заполнению являются обязательными для налогоплательщиков.
1. Общие положения
1.1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые Декларации <*>. Определение понятий "место нахождения российской организации" и "место нахождения обособленного подразделения российской организации" дано в пункте 2 статьи 11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК).
--------------------------------
<*> Форма Декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 04.12.2003, N 5294; "Российская газета", 25.12.2003, N 259).
1.2. Декларация по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) составляется нарастающим итогом с начала года, показатели Декларации указываются в полных рублях.
В случае отсутствия каких-либо отдельных реквизитов или показателей, предусмотренных в налоговой Декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.
1.3. Декларация за налоговый период включает в себя листы и приложения, отмеченные в графе 4 приведенной ниже таблицы знаком "*".
Листы и приложения, являющиеся общими для всех налогоплательщиков, указаны в графе 5 таблицы.
Остальные листы и приложения включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, применяет специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК, или в его состав входят обособленные подразделения (перечень приведен в графе 6 таблицы).
Лист 09 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.
Налогоплательщики, применяющие льготу по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон Российской Федерации N 2116-1) при изменении ставки налога (25, 50 и 100 процентов действующей ставки налога) в течение отчетного (налогового) периода представляют отдельно листы 02 Декларации за периоды с начала налогового периода до даты изменения ставки налога и с даты изменения ставки налога до конца отчетного (налогового) периода с заполнением строк с 010 по 280. Кроме того, за каждый отчетный (налоговый) период в состав Декларации входит Лист 02 с заполнением всех строк, включая данные указанных выше Листов 02.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители) в соответствии с главой 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" части второй НК по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой осуществляется в соответствии со статьей 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413; N 53 (часть I), ст. 5023; 2002, N 1 (часть I), ст. 4; N 22, ст. 2026; N 28, ст. 2790; N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 6; N 28, ст. 2886; N 46 (часть I), ст. 4443; N 50, ст. 4849) (далее - Федеральный закон N 110-ФЗ), по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в налоговый орган по месту своего нахождения Титульный лист "Лист 01", Лист 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей), Приложения N 1 к Листу 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей), Приложение N 2 к Листу 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей), Приложение N 4 к Листу 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей), Приложение N 6 к Листу 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) и Приложение N 7 к Листу 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) в общеустановленном порядке, при этом в соответствующем поле строки 002 проставляют отметку "+".
Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения, представляют также Приложение N 5 и N 5а к Листу 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей). В налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения - Приложение N 5а к Листу 02 в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению.
Рыболовецкие артели (колхозы) до 1 января 2005 года освобождаются от уплаты налога на прибыль (статья 2 Федерального закона N 110-ФЗ).
Налогоплательщики представляют по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), Лист 11, Приложение N 1 к Листу 11, Приложение N 2 к Листу 11 (за налоговый период), подраздел 1.1 Раздела 1, заполняемый обособленно в части расчетов по налогу на прибыль от выполнения соглашения о разделе продукции, Приложения N 6 и N 7 к Листу 02, заполняемые отдельно по внереализационным доходам, внереализационным расходам и убыткам, приравниваемым к внереализационным расходам, связанным с выполнением соглашения о разделе продукции.
1.4. Декларация за отчетный период составляется по упрощенной форме. Листы и приложения к ним, включающиеся в Декларацию за отчетный период, отмечены в графе 3 приведенной ниже таблицы знаком "*".
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют Декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
1.5. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (статья 289 НК).
В налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и (или) подраздел 1.2 Раздела 1, а также расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения (соответствующие страницы Приложения N 5а к Листу 02, касающиеся суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения).
Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК, имеющие обособленные подразделения, осуществляющие деятельность в рамках выполнения соглашения о разделе продукции, дополнительно представляют в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений подраздел 1.1 Раздела 1 и соответствующие страницы Приложения N 5а к Листу 02 в части суммы налога на прибыль инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений.
1.6. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в указанном выше порядке и объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год). Декларации за налоговый период указанными налогоплательщиками представляются налоговым органам не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По итогам за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подразделов 1.1, 1.3, 1.4 Раздела 1 и Листов 02, 03, 04 Декларации. Организации, имеющие обособленные подразделения, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения Титульный лист (Лист 01), подразделы 1.1, 1.3, 1.4 Раздела 1 и Листы 02, 03, 04, Приложения N N 5 и 5а к Листу 02. При этом строки 220 и 230 указанных Приложений не заполняются.
Организации, перешедшие после 1 января 2003 г. полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или на упрощенную систему налогообложения, и имеющие обязанность по уплате налога на прибыль, исчисленного в соответствии со статьей 10 Федерального закона N 110-ФЗ, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию в объеме Титульного листа (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и Лист 02 с указанием этой суммы налога, причитающейся к уплате по отчетным периодам текущего года. Организации, имеющие обособленные подразделения, по месту своего нахождения представляют также Приложения N N 5 и 5а к Листу 02 с заполнением, соответственно, строк 030 (по данным на конец отчетного периода), 190, 200. В налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения представляется Декларация в объеме Титульного листа (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и Приложения N 5а в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению.
Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком (налоговым агентом) в Декларацию при обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших занижение (завышение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления уточненной (измененной) Декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом дополнений и изменений.
При перерасчете налоговых обязательств в периоде совершения ошибки (искажения) указанная Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в отчетном (налоговом) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств.
При представлении в налоговый орган уточненной (измененной) Декларации при указании реквизита "Вид документа" указывается показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) указывается номер корректировки Декларации (1, 2, 3 и т.д.).
Например, при внесении дополнений и изменений в Декларации за первый квартал и I полугодие 2004 года на Титульном листе представляемых Деклараций указывается вид документа "3" (корректирующий), где подразделом (через дробь) указывается номер корректировки "1". При внесении дополнений и изменений в уточненную ранее Декларацию, например за I полугодие 2004 года, соответственно проставляется номер корректировки "2".
Перечень листов и приложений к ним, включаемых в Декларацию за отчетный и (или) налоговый период, являющихся общими для всех налогоплательщиков или специальными (заполняемыми отдельными налогоплательщиками в случаях, указанных в пункте 1.3 данной Инструкции):
----+-----------------------------+----------------+-------------- ¦ N ¦ ¦Листы и Приложе-¦ Листы и ¦ ¦п/п¦ ¦ния, включаемые ¦ Приложения, ¦ ¦ ¦ ¦в Декларацию: ¦ являющиеся: ¦ ¦ ¦ +------+---------+------+------+ ¦ ¦ ¦за от-¦за нало- ¦общими¦спе- ¦ ¦ ¦ ¦четный¦говый ¦ ¦циаль-¦ ¦ ¦ ¦период¦период ¦ ¦ными ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦ 1 ¦Лист 01 "Титульный лист" ¦ * ¦ * ¦ * ¦ ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦ 2 ¦Раздел 1 ¦ * ¦ * ¦ * ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦ 3 ¦Лист 02 "Расчет налога на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль организаций" ¦ * ¦ * ¦ * ¦ ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦ 4 ¦Приложение N 1 к Листу 02¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Доходы от реализации" ¦ * ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦ 5 ¦Приложение N 2 к листу 02¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Расходы, связанные с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦производством и реализацией" ¦ * ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦ 5 ¦Исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС РФ¦ ¦от 29.12.2003 N БГ-3-02/723 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦ 6 ¦Приложение N 4 к Листу 02¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Расчет суммы убытка или¦за I ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦части убытка, уменьшающего¦квар- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговую базу" ¦тал ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦ 7 ¦Приложение N 5 к Листу 02¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Расчет распределения¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦авансовых платежей и налога¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль организацией,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имеющей обособленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подразделения" ¦ * ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦ 8 ¦Приложение N 5а к Листу 02¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Расчет распределения¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦авансовых платежей и налога¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль по обособленным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подразделениям организаций" ¦ * ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦ 9 ¦Приложение N 6 к листу 02¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Внереализационные доходы" ¦ ¦ * ¦ ¦ * ¦
+---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦10 ¦Приложение N 7 к листу 02¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Внереализационные расходы и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытки, приравниваемые к¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦внереализационным расходам" ¦ ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦11 ¦Лист 03 "Расчет налога на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль с доходов в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дивидендов (доходов от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦долевого участия в других¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организациях, созданных на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦территории Российской¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Федерации), процентов по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦государственным и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦муниципальным ценным бумагам,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦удерживаемого налоговым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦агентом (источником выплаты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходов)" ¦ * ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦12 ¦Лист 04 "Расчет налога на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль с доходов в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентов, полученных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(начисленных) по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦государственным и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦муниципальным ценным бумагам,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦а также доходов в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дивидендов (доходов от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦долевого участия в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранных организациях),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦исчисляемого и уплачиваемого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦получателями этих доходов" ¦ * ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦13 ¦Лист 05 "Расчет налоговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦базы по налогу на прибыль по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦операциям с ценными бумагами,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обращающимися на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организованном рынке ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг" ¦ ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦14 ¦Лист 06 "Расчет налоговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦базы по налогу на прибыль по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦операциям с ценными бумагами,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦не обращающимися на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организованном рынке ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг" ¦ ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦15 ¦Лист 07 "Расчет налоговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦базы по налогу на прибыль по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦операциям с ценными бумагами,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обращающимися и не¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обращающимися на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организованном рынке ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг, полученными первичными¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦владельцами государственных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг в результате¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦новации" ¦ ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦14 ¦Исключен. - Изменения и дополнения N 1, утв. Приказом МНС¦ ¦ ¦РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480 ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦15 ¦Исключен. - Изменения и дополнения N 1, утв. Приказом МНС¦ ¦ ¦РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480 ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦16 ¦Лист 08 "Расчет налоговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦базы по налогу на прибыль по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦операциям с финансовыми¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инструментами срочных сделок,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦не обращающимися на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организованном рынке" ¦ ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦17 ¦Лист 09 "Доходы, расходы и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговая база, полученная¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦негосударственным пенсионным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фондом от размещения¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пенсионных резервов" ¦ * ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦18 ¦Исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС РФ¦ ¦от 29.12.2003 N БГ-3-02/723 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦19 ¦Исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС РФ¦ ¦от 29.12.2003 N БГ-3-02/723 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦18 ¦Лист 10 "Отчет о целевом¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦использовании имущества (в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦том числе денежных средств),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ, услуг, полученных в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рамках благотворительной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦деятельности, целевых¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поступлений, целевого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансирования" ¦ ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦19 ¦Лист 11 "Расчет налога на¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль от выполнения¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соглашения о разделе¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции" ¦ * ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦20 ¦Приложение N 1 к Листу 11¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Расчет стоимости прибыльной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции, принадлежащей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщику, от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выполнения соглашения о¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разделе продукции" ¦ * ¦ * ¦ ¦ * ¦ +---+-----------------------------+------+---------+------+------+ ¦21 ¦Приложение N 2 к Листу 11¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Отрицательная величина (или¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ее часть) налоговой базы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предыдущих налоговых¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периодов, уменьшающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговую базу в соответствии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с пунктом 14 статьи 346.38¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НК" ¦ ¦ * ¦ ¦ * ¦ ----+-----------------------------+------+---------+------+-------
1.7. Налогоплательщики представляют налоговые Декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 289 НК.
Налоговые Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 4 статьи 289 НК.
Срок представления налоговой Декларации и расчетов, а также срок уплаты налога за эти периоды, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
При отправке налоговой Декларации по почте днем ее представления следует считать дату отправки заказного письма с описью вложения.
Налоговыми агентами при выплате доходов, вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, в налоговый орган представляются Листы N 03 Декларации в общеустановленные сроки.
2. Порядок заполнения "Титульного листа" (Листа 01)
2.1. Страница 1 Титульного листа (Лист 01) налоговой Декларации заполняется налогоплательщиком кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
При заполнении необходимо указать:
вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий);
отчетный (налоговый) период, за который она представлена;
реквизит "N месяца" заполняют только организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, указывая порядковый номер отчетного периода;
полное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;
полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);
основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642; N 43, ст. 4238);
количество страниц, на которых составлена Декларация;
количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая Декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
При этом идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, N 1; 2000, N 13), или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004, регистрационный N 5685; Российская газета, 2004, N 64).
КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.
Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой Декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания. При отсутствии ИНН заполняются сведения о должностных лицах организации на странице 2 Титульного листа.
2.2. В сведениях о должностных лицах организации указывается:
ИНН и КПП организации (обособленного подразделения) (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя).
В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя, следует заполнить в отношении них:
- фамилию, имя, отчество;
- номер контактного телефона, с кодом города;
- дата рождения, место рождения, пол, гражданство (не заполняется для главных бухгалтеров организаций);
- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);
- адрес места жительства.
При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание, что:
фамилия, имя, отчество указывается полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
для взаимодействия налогового органа с физическим лицом (включая руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя) указывается номер контактного телефона, с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;
дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;
место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.
Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;
в строке "гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант, и код страны в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";
в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов:
СПРАВОЧНИК "ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ, УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"
----+----------------------+-------------------------------------- ¦Код¦Наименование документа¦ Примечание ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 01¦Паспорт гражданина ¦Паспорт, удостоверяющий личность¦ ¦ ¦СССР ¦гражданина СССР и действующий на¦ ¦ ¦ ¦территории РФ до 31 декабря 2003 года¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 02¦Загранпаспорт гражда- ¦Паспорт, удостоверяющий личность¦ ¦ ¦нина СССР ¦гражданина РФ за пределами РФ,¦ ¦ ¦ ¦образца до 1997 года ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 03¦Свидетельство о рожде-¦Для лиц, не достигших 16-летнего (с¦ ¦ ¦нии ¦01.10.1997 - 14-летнего) возраста ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 04¦Удостоверение личности¦Для военнослужащих (офицеров,¦ ¦ ¦офицера ¦прапорщиков, мичманов) ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 05¦Справка об освобожде- ¦Для лиц, освободившихся из мест¦ ¦ ¦нии из места лишения ¦лишения свободы ¦ ¦ ¦свободы ¦ ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 06¦Паспорт Минморфлота ¦Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ),¦ ¦ ¦ ¦выданный до 1997 года ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 07¦Военный билет солдата ¦Военный билет для солдат, матросов,¦ ¦ ¦(матроса, сержанта, ¦сержантов и старшин, проходящих¦ ¦ ¦старшины) ¦военную службу по призыву или¦ ¦ ¦ ¦контракту ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 09¦Дипломатический ¦Дипломатический паспорт для граждан¦ ¦ ¦паспорт гражданина РФ ¦РФ ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 10¦Иностранный паспорт ¦Заграничный паспорт для постоянно¦ ¦ ¦ ¦проживающих за границей граждан,¦ ¦ ¦ ¦которые временно находятся на¦ ¦ ¦ ¦территории РФ ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 11¦Свидетельство о регис-¦Для беженцев, не имеющих статуса¦ ¦ ¦трации ходатайства им-¦беженца ¦ ¦ ¦мигранта о признании ¦ ¦ ¦ ¦его беженцем ¦ ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 12¦Вид на жительство ¦Вид на жительство в РФ ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 13¦Удостоверение беженца ¦Для беженцев ¦ ¦ ¦в РФ ¦ ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 14¦Временное удостовере- ¦Временное удостоверение личности¦ ¦ ¦ние личности гражда- ¦гражданина РФ по форме 2П ¦ ¦ ¦нина РФ ¦ ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 21¦Паспорт гражданина РФ ¦Паспорт гражданина РФ, действующий на¦ ¦ ¦ ¦территории РФ с 1 октября 1997 года ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 22¦Загранпаспорт гражда- ¦Паспорт, удостоверяющий личность¦ ¦ ¦нина РФ ¦гражданина РФ за пределами РФ,¦ ¦ ¦ ¦образца 1997 года ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 23¦Свидетельство о рожде-¦Для лиц, не достигших 16-летнего (с¦ ¦ ¦нии, выданное уполно- ¦01.10.1997 - 14-летнего) возраста ¦ ¦ ¦моченным органом инос-¦ ¦ ¦ ¦транного государства ¦ ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 26¦Паспорт моряка ¦Паспорт моряка (удостоверение¦ ¦ ¦ ¦личности гражданина, работающего на¦ ¦ ¦ ¦судах заграничного плавания или на¦ ¦ ¦ ¦иностранных судах) образца 1997 года ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 27¦Военный билет офицера ¦Военный билет офицера запаса ¦ ¦ ¦запаса ¦ ¦ +---+----------------------+-------------------------------------+ ¦ 91¦Иные документы, выда- ¦Иные выдаваемые органами внутренних¦ ¦ ¦ваемые органами МВД ¦дел РФ документы, удостоверяющие¦ ¦ ¦ ¦личность гражданина ¦ ----+----------------------+--------------------------------------
далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;
адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов:
СПРАВОЧНИК "СУБЪЕКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
----+------------------------------------------------------------- ¦Код¦ Наименование ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 01¦Республика Адыгея (Адыгея) ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 02¦Республика Башкортостан ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 03¦Республика Бурятия ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 04¦Республика Алтай ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 05¦Республика Дагестан ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 06¦Республика Ингушетия ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 07¦Кабардино-Балкарская Республика ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 08¦Республика Калмыкия ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 09¦Карачаево-Черкесская Республика ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 10¦Республика Карелия ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 11¦Республика Коми ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 12¦Республика Марий Эл ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 13¦Республика Мордовия ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 14¦Республика Саха (Якутия) ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 15¦Республика Северная Осетия - Алания ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 16¦Республика Татарстан (Татарстан) ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 17¦Республика Тыва ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 18¦Удмуртская Республика ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 19¦Республика Хакасия ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 20¦Чеченская Республика ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 21¦Чувашская Республика - Чувашия ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 22¦Алтайский край ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 23¦Краснодарский край ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 24¦Красноярский край ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 25¦Приморский край ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 26¦Ставропольский край ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 27¦Хабаровский край ¦
+---+------------------------------------------------------------+ ¦ 28¦Амурская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 29¦Архангельская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 30¦Астраханская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 31¦Белгородская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 32¦Брянская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 33¦Владимирская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 34¦Волгоградская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 35¦Вологодская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 36¦Воронежская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 37¦Ивановская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 38¦Иркутская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 39¦Калининградская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 40¦Калужская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 41¦Камчатская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 42¦Кемеровская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 43¦Кировская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 44¦Костромская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 45¦Курганская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 46¦Курская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 47¦Ленинградская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 48¦Липецкая область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 49¦Магаданская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 50¦Московская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 51¦Мурманская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 52¦Нижегородская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 53¦Новгородская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 54¦Новосибирская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 55¦Омская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 56¦Оренбургская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 57¦Орловская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 58¦Пензенская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 59¦Пермская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 60¦Псковская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 61¦Ростовская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 62¦Рязанская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 63¦Самарская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 64¦Саратовская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 65¦Сахалинская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 66¦Свердловская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 67¦Смоленская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 68¦Тамбовская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 69¦Тверская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 70¦Томская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 71¦Тульская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 72¦Тюменская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 73¦Ульяновская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 74¦Челябинская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 75¦Читинская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 76¦Ярославская область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 77¦г. Москва ¦
+---+------------------------------------------------------------+ ¦ 78¦г. Санкт-Петербург ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 79¦Еврейская автономная область ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 80¦Агинский Бурятский автономный округ ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 81¦Коми-Пермяцкий автономный округ ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 82¦Корякский автономный округ ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 83¦Ненецкий автономный округ ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 84¦Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 85¦Усть-Ордынский Бурятский автономный округ ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 86¦Ханты-Мансийский автономный округ - Югра ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 87¦Чукотский автономный округ ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 88¦Эвенкийский автономный округ ¦ +---+------------------------------------------------------------+ ¦ 89¦Ямало-Ненецкий автономный округ ¦ ----+-------------------------------------------------------------
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.
Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.
2.3. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика".
Раздел 1 Декларации содержит информацию о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета) по данным налогоплательщика.
Раздел 1 заполняют налогоплательщики, исчисляющие и уплачивающие авансовые платежи налога на прибыль в соответствии с требованиями статей 286, 287 и 288 НК.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, то есть не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Особенности уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, устанавливаются статьей 288 НК.
По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых из цены сделки исключается накопленный купонный (процентный) доход, подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход.
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 287 НК с учетом требований пункта 6 статьи 286 НК.
Коды бюджетной классификации указываются в соответствии с кодами, установленными Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 34, ст. 4030; 2000, N 32, ст. 3338; 2001, N 33 (часть II), ст. 3437; 2002, N 19, ст. 1796; 2003, N 19, ст. 1751). Так, например, код 1010101 установлен для налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, код 1010102 - для налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, код 1010110 - для налога на прибыль организаций, зачисляемого в местные бюджеты (Приложение N 1 "Состав бюджетной классификации Российской Федерации" к Федеральному закону "О бюджетной классификации Российской Федерации").
Подраздел 1.1 Раздела 1 предназначен для указания конкретных сумм налога, подлежащих доплате (уменьшению) в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.
Кроме этого, в данном подразделе отражаются суммы налога на прибыль, исчисленного в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ и подлежащего зачислению в бюджет (налоговая база переходного периода).
Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет (строка 040) определяется в виде разницы строки 260 и суммы строк 300 и 340 Листа 02, если показатель строки 260 превышает сумму строк 300 и 340 Листа 02.
Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 050) определяется в виде разницы суммы строк 300, 340 и строки 260 Листа 02, если показатель строки 260 меньше суммы строк 300 и 340 Листа 02.
Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 080) определяется в виде разницы строки 270 и суммы строк 310 и 350 Листа 02, если показатель строки 270 превышает сумму строк 310 и 350 Листа 02.
Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 090) определяется в виде разницы суммы строк 310, 350 и строки 270 Листа 02, если показатель строки 270 меньше суммы строк 310 и 350 Листа 02.
Сумма налога на прибыль к доплате в местный бюджет (строка 120) определяется в виде разницы строки 280 и суммы строк 320 и 360 Листа 02, если показатель строки 280 превышает сумму строк 320 и 360 Листа 02.
Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 130) определяется в виде разницы суммы строк 320, 360 и строки 280 Листа 02, если показатель строки 280 меньше суммы строк 320 и 360 Листа 02.
Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет по месту нахождения этих обособленных подразделений и своего местонахождения исчисляют в Приложениях N N 5 и 5а к Листу 02 и данные строк 150, 160 (к доплате) и 170, 180 (к уменьшению) указанных Приложений, отражают по соответствующим строкам подраздела 1.1 Раздела 1 данные или к доплате или к уменьшению.
Сумма налога с налоговой базы переходного периода, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, указывается по строке 060. При этом показатель по строке 060 равен показателю строки 430 Листа 02, деленному на показатель строки 460 Листа 02.
Сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, указывается по строке 100. Показатель по строке 100 равен показателю строки 440 Листа 02, деленному на показатель строки 460 Листа 02.
Сумма налога, подлежащая зачислению в местный бюджет, указывается по строке 140. Показатель по строке 140 равен показателю строки 450 Листа 02, деленному на показатель строки 460 Листа 02.
В Декларации за налоговый период строки 060, 100, 140 не заполняются (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ).
Налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК, подраздел 1.1 заполняется и представляется обособленно в части расчетов по налогу на прибыль от выполнения соглашения о разделе продукции. При этом заполняются строки 001, 010 - 050, 070 - 090, 110 - 130.
Подраздел 1.2 Раздела 1 заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в соответствии с абзацами 2 - 5 пункта 2 статьи 286 НК.
Данные этого подраздела должны содержать информацию только о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней за соответствующий отчетный период по сроку не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (строки 120, 130, 140, 220, 230, 240, 320, 330, 340).
Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате по срокам (строки 020 - 040) в федеральный бюджет, отражаются по строкам 120, 130, 140 и определяются как одна треть суммы, указанной по строке 400 Листа 02.
Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, отражаются по строкам 220, 230, 240 и определяются как одна треть суммы, указанной по строке 410 Листа 02.
Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате в местный бюджет, отражаются по строкам 320, 330, 340 и определяются как одна треть суммы, отраженной по строке 420 Листа 02.
Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений, суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, указываются соответственно по строкам 220 - 240 и 320 - 340. Суммы строк 220 - 240, 320 - 340 должны соответствовать строкам 220, 230 Приложений N N 5 и 5а к Листу 02.
Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте:
Федеральное