- Законы
- Кодексы
- Форум
Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации
Одобрены
Советом по аудиторской
деятельности Минфина России
26 ноября 2009 г., протокол N 80
1. Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации (далее - Рекомендации) разработаны в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации (приложение N 1).
2. Рекомендации предназначены для оказания помощи аудиторским организациям при проведении аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования.
Рекомендации не распространяются на страховые медицинские организации в части проверки правильности формирования резервов по обязательному медицинскому страхованию.
Рекомендации используются при проверке соблюдения аудируемым лицом правил формирования страховых резервов, установленных действующим законодательством, и правильности отражения страховых резервов в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3. Основные понятия, используемые в настоящих Рекомендациях:
орган страхового надзора - федеральный орган исполнительной власти, к компетенции которого относится осуществление функций по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела);
аудируемое лицо - юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившее лицензии в установленном действующим законодательстве порядке;
математический резерв формируется в целях оценки обязательств страховщика по договорам страхования жизни, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев;
резерв расходов на обслуживание страховых обязательств формируется в целях оценки предстоящих расходов страховщика по обслуживанию и исполнению договора страхования жизни, в течение срока действия договора страхования жизни после уплаты единовременной страховой премии или по истечении периода уплаты страховых взносов;
резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям по договорам страхования жизни формируется в целях оценки неисполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат по заявленным на отчетную дату страховым случаям или обязательств, срок исполнения которых на отчетную дату наступил исходя из условий договора страхования жизни, а также при досрочном расторжении договора страхования жизни;
резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям по договорам страхования жизни формируется в целях оценки неисполненных на дату расчета обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику;
резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) формируется в целях оценки обязательств страховщика по причитающимся к уплате страховым бонусам по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика;
выравнивающий резерв по договорам страхования жизни формируется в целях оценки дополнительного обеспечения обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в результате применения при расчете страховых резервов более консервативного базиса расчета, чем при расчете страховых премий (взносов);
резерв незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах;
резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах;
резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах;
стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением;
стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков в последующие периоды при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика;
допустимый уровень ошибки - это максимальная величина ошибки, признаваемая аудитором несущественной в отношении проверяемой совокупности.
4. Аудитору следует получить представление о системе внутреннего контроля аудируемого лица в части формирования аудируемым лицом страховых резервов.
Понимание аудитором системы внутреннего контроля, которое является важным для аудита, как правило, приобретается на основе предыдущего опыта работы с аудируемым лицом и дополняется:
а) запросами к надлежащим представителям руководства, персоналу, выполняющему руководящие и контролирующие функции, и другим сотрудникам на разных уровнях организационной структуры аудируемого лица наряду с использованием документации аудируемого лица;
б) изучением документов и записей, создаваемых в рамках системы внутреннего контроля;
в) наблюдением за деятельностью и операциями аудируемого лица, включая наблюдение за организацией компьютерных операций.
5. В ходе изучения системы внутреннего контроля аудируемого лица следует рассмотреть следующие вопросы:
- наличие ошибок при формировании страховых резервов, допущенных в предыдущие периоды (свидетельства прошлого аудита);
- наличие в конце отчетного периода нестандартных поправок в расчете страховых резервов;
- анализ остатков по счетам страховых резервов и соответствие их масштабам деятельности аудируемого лица (аналитические процедуры);
- наличие в организации утвержденных и согласованных в установленном порядке положений о формировании страховых резервов, определяющих состав и порядок формирования страховых резервов;
- наличие в организации специального должностного лица либо подразделения, ответственного за формирование страховых резервов;
- наличие и функционирование актуарного департамента или актуариев, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации;
- соответствие актуария, ответственного за формирование страховых резервов, квалификационным требованиям, установленным действующим законодательством;
- определение способа расчета страховых резервов (полностью компьютеризированный, смешанный или ручной расчет страховых резервов), а также тип используемой компьютерной программы;
- наличие надлежащей организации подготовки и ввода информации в базу данных для расчета страховых резервов, а также наличие контрольных процедур при осуществлении данных операций.
6. Для предварительного рассмотрения функционирования системы внутреннего контроля аудитор может проводить сквозной тест, то есть проследить выполнение контрольных процедур в отношении операций по формированию страховых резервов. В том случае, когда такие операции являются типичными, проведенная процедура может рассматриваться как часть тестов средств контроля. Однако, учитывая характер и объем сквозных тестов, выполняемых аудитором, можно сказать, что сама по себе данная проверка не предоставляет достаточных надлежащих аудиторских доказательств в поддержку оценки функционирования средств контроля.
С целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств функционирования системы внутреннего контроля должны выполняться тесты средств контроля относительно эффективности:
а) структуры системы внутреннего контроля, то есть того, насколько хорошо она организована с точки зрения предотвращения ошибок при расчете страховых резервов и их отражении в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
б) средств внутреннего контроля в течение рассматриваемого периода.
Тесты средств контроля выполняются в соответствии с требованиями федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности N 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности".
7. В рабочих документах аудитору следует изложить:
а) свое понимание системы внутреннего контроля аудируемого лица в части формирования страховых резервов;
б) оценку функционирования системы внутреннего контроля в части формирования страховых резервов.
Приложение 1
ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПОДГОТОВКЕ РЕКОМЕНДАЦИЙ
1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";
2. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности";
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.04.2009 N 32н "Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни";
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11.06.2002 N 51н "Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни" (в ред. от 20.10.2008 N 114н);
5. Закон Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (в ред. от 29.11.2007 N 287-ФЗ).
Приложение 2
Контрольный лист проверки соблюдения требований
нормативных правовых актов при формировании страховых
резервов и их отражении в финансовой
(бухгалтерской) отчетности
----+--------------------------------------------+------------+------------ ¦ N ¦ Аудиторские процедуры ¦Исполнитель,¦ Примечание¦ ¦п/п¦ ¦ дата ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦1. ¦Получите у руководства аудируемого лица¦ ¦ ¦ ¦ ¦либо у специального должностного лица¦ ¦ ¦ ¦ ¦документы, на основании которых формируются¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховые резервы (лицензия на право¦ ¦ ¦ ¦ ¦проведения страховой деятельности,¦ ¦ ¦ ¦ ¦положение о формировании страховых резервов¦ ¦ ¦ ¦ ¦по страхованию иному, чем страхование¦ ¦ ¦ ¦ ¦жизни, положение о формировании страховых¦ ¦ ¦ ¦ ¦резервов по страхованию жизни, учетная¦ ¦ ¦ ¦ ¦политика организации) ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦2. ¦Проанализируйте методы формирования¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховых резервов. В случае если¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудируемое лицо использует методы¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирования страховых резервов, отличные¦ ¦ ¦ ¦ ¦от методов, установленных Правилами¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирования страховых резервов, проверьте¦ ¦ ¦ ¦ ¦обоснованность применения методов,¦ ¦ ¦ ¦ ¦разработанных аудируемым лицом ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦3. ¦Проанализируйте последовательность¦ ¦ ¦ ¦ ¦применения выбранного метода расчета¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховых резервов по страхованию иному,¦ ¦ ¦ ¦ ¦чем страхование жизни, в течение отчетного¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦4. ¦Получите перечень остатков по счетам¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховых резервов, который соответствует¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерской (финансовой) отчетности и¦ ¦ ¦ ¦ ¦включает информацию о начальном сальдо,¦ ¦ ¦ ¦ ¦движении по счетам и сальдо конечном. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Проверьте перечень на предмет правильности¦ ¦ ¦ ¦ ¦математических подсчетов ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦5. ¦Сравните остатки по счетам, подлежащие¦ ¦ ¦
¦ ¦проверке в данном разделе, с остатками по¦ ¦ ¦ ¦ ¦сальдовой ведомости аудируемого лица и¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчету страховых резервов ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦6. ¦Проанализируйте остатки по счетам страховых¦ ¦ ¦ ¦ ¦резервов и сравните их с данными предыдущих¦ ¦ ¦ ¦ ¦периодов и общими ожиданиями с учетом¦ ¦ ¦ ¦ ¦уровня деятельности клиента ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦7. ¦При выявлении значительных или неожиданных¦ ¦ ¦ ¦ ¦отклонений выясните причины расхождений и¦ ¦ ¦ ¦ ¦получите объяснения клиента. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Все объяснения должны быть подкреплены¦ ¦ ¦ ¦ ¦ссылками на подтверждающие документы ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦ Резервы по страхованию жизни ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦8. ¦Получите расчет резервов по страхованию¦ ¦ ¦ ¦ ¦жизни и рассмотрите следующие вопросы,¦ ¦ ¦ ¦ ¦чтобы убедиться, что резервы по страхованию¦ ¦ ¦ ¦ ¦жизни по значительным договорам отражены в¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии с действующими принципами¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательства: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность отражения показателей, на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ основе которых рассчитываются резервы по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ страхованию жизни; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность расчета резервов по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ страхованию жизни; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность исчисления доли¦ ¦ ¦ ¦ ¦ перестраховщиков в резервах по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ страхованию жизни ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦9. ¦Рассмотрите необходимость привлечения¦ ¦ ¦ ¦ ¦эксперта по актуарным расчетам для проверки¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильности формирования резервов по¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхованию жизни ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦ Резерв незаработанной премии ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦10.¦Получите расчет резерва незаработанной¦ ¦ ¦ ¦ ¦премии и рассмотрите следующие вопросы,¦ ¦ ¦ ¦ ¦чтобы убедиться, что резерв незаработанной¦ ¦ ¦ ¦ ¦премии по значительным договорам (страховая¦ ¦ ¦ ¦ ¦премия по которым превышает установленный¦ ¦ ¦ ¦ ¦допустимый уровень ошибки) отражен в¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии с действующим¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательством: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность отражения страховой премии,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ сроков действия договора в расчете¦ ¦ ¦ ¦ ¦ страховых резервов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность исчисления базовой страховой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ премии для расчета резерва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ незаработанной премии; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правомерность уменьшения страховой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ брутто-премии на сумму начисленного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ вознаграждения и отчислений от страховой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ брутто-премии в случаях, предусмотренных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ действующим законодательством; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность расчета резерва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ незаработанной премии по дополнительным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ соглашениям к договорам (досрочное¦ ¦ ¦ ¦ ¦ расторжение, изменение условий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ договоров); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность применения метода¦ ¦ ¦ ¦ ¦ формирования резерва незаработанной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ премии по учетной группе; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность исчисления доли¦ ¦ ¦ ¦ ¦ перестраховщиков в резерве¦ ¦ ¦ ¦ ¦ незаработанной премии ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦11.¦В случае необходимости выполните тесты¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств контроля и процедуру прослеживания¦ ¦ ¦ ¦ ¦в отношении выбранных значительных¦ ¦ ¦ ¦ ¦договоров страхования в целях формирования¦ ¦ ¦ ¦ ¦резерва незаработанной премии ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦ Резерв заявленных, но неурегулированных убытков ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦12.¦Получите расчет резерва заявленных, но¦ ¦ ¦ ¦ ¦неурегулированных убытков и рассмотрите¦ ¦ ¦ ¦ ¦следующие вопросы, чтобы убедиться, что¦ ¦ ¦ ¦ ¦резерв заявленных, но неурегулированных¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытков по значительным убыткам (превышающим¦ ¦ ¦ ¦ ¦установленный допустимый уровень ошибки)¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражен в соответствии с действующим¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательством: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- наличие документов о наступлении страховых¦ ¦ ¦ ¦ ¦ случаев (заявления, телефонограммы от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ страхователей, предварительные уведомления¦ ¦ ¦ ¦ ¦ от страховщиков - участников соглашения о¦ ¦ ¦ ¦ ¦ прямом возмещении убытков, счета убытков,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ бордеро и т.п. от перестрахователей),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ поступивших к аудируемому лицу; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность формирования резерва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ заявленных, но неурегулированных убытков; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- отсутствие случаев включения в резерв¦ ¦ ¦ ¦ ¦ заявленных, но неурегулированных убытков¦ ¦ ¦ ¦ ¦ убытков, превышающих максимально возможную¦ ¦ ¦ ¦ ¦ величину убытков, в том числе и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ превышающих страховую сумму, определенную¦ ¦ ¦
¦ ¦ в договоре; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правомерность и обоснованность отказов в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ страховой выплате; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность исчисления доли¦ ¦ ¦ ¦ ¦ перестраховщиков в резерве заявленных, но¦ ¦ ¦ ¦ ¦ неурегулированных убытков ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦13.¦В случае необходимости выполните тесты¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств контроля и процедуру прослеживания в¦ ¦ ¦ ¦ ¦отношении выбранных значительных заявленных¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытков в целях формирования резерва¦ ¦ ¦ ¦ ¦заявленных, но неурегулированных убытков ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦ Резерв произошедших, но незаявленных убытков ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦14.¦Получите расчет резерва произошедших, но¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаявленных убытков и рассмотрите¦ ¦ ¦ ¦ ¦следующие вопросы, чтобы убедиться, что¦ ¦ ¦ ¦ ¦резерв произошедших, но незаявленных¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытков отражен в соответствии с¦ ¦ ¦ ¦ ¦действующим законодательством: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность группировки данных об¦ ¦ ¦ ¦ ¦ оплаченных на отчетную дату убытках для¦ ¦ ¦ ¦ ¦ расчета резерва произошедших, но¦ ¦ ¦ ¦ ¦ незаявленных убытков; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность расчета показателей при¦ ¦ ¦ ¦ ¦ формировании резерва произошедших, но¦ ¦ ¦ ¦ ¦ незаявленных убытков; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правомерность выбранного количества¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периодов наступления убытков (периодов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ оплаты (развития)) для расчета резерва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ произошедших, но незаявленных убытков по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ соответствующей учетной группе; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правомерность выбранного метода расчета¦ ¦ ¦ ¦ ¦ резерва произошедших, но незаявленных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ убытков в случае если аудируемое лицо¦ ¦ ¦ ¦ ¦ заключает договоры, относящиеся к какой-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ либо учетной группе, для которой нет¦ ¦ ¦ ¦ ¦ необходимого объема данных об оплаченных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ убытках за требуемое число периодов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- правильность исчисления доли¦ ¦ ¦ ¦ ¦ перестраховщиков в резерве произошедших,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ но незаявленных убытков ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦ Стабилизационный резерв ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦15.¦Рассмотрите следующие вопросы, чтобы¦ ¦ ¦ ¦ ¦убедиться, что стабилизационный резерв¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражен в соответствии с действующим¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательством: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - правильность применения порядка¦ ¦ ¦ ¦ ¦ формирования стабилизационного резерва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (обязательный или добровольный) в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ зависимости от вида страхования; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - правильность исчисления базы для¦ ¦ ¦ ¦ ¦ расчета стабилизационного резерва; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - обоснованность выбранного метода¦ ¦ ¦ ¦ ¦ распределения расходов в целях расчета¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стабилизационного резерва; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - ограничение размера стабилизационного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ резерва, формируемого в обязательном и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ добровольном порядке, предельными¦ ¦ ¦ ¦ ¦ значениями ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦16.¦Если стали известны факты возможного¦ ¦ ¦ ¦ ¦несоблюдения требований нормативных¦ ¦ ¦ ¦ ¦правовых актов, получите дополнительные¦ ¦ ¦ ¦ ¦сведения о характере такого несоблюдения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦обстоятельствах, при которых оно имело¦ ¦ ¦ ¦ ¦место, а также другую достаточную¦ ¦ ¦ ¦ ¦информацию, особенно необходимую для оценки¦ ¦ ¦ ¦ ¦влияния на непрерывность деятельности¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудируемого лица (например, приостановление¦ ¦ ¦ ¦ ¦действия лицензии или иные санкции) ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦17.¦Если есть предположение, что аудируемое¦ ¦ ¦ ¦ ¦лицо не соблюдает требования нормативных¦ ¦ ¦ ¦ ¦правовых актов, то оформите документально¦ ¦ ¦ ¦ ¦отмеченные факты и обсудите их с¦ ¦ ¦ ¦ ¦руководством аудируемого лица ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+------------+-----------+ ¦18.¦Убедитесь, что вся необходимая информация,¦ ¦ ¦ ¦ ¦касающаяся остатков по счетам страховых¦ ¦ ¦ ¦ ¦резервов, надлежащим образом¦ ¦ ¦ ¦ ¦задокументирована в рабочих документах¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудитора ¦ ¦ ¦ ----+--------------------------------------------+------------+------------
Руководитель проверки _______/___________/ Контроль _______/___________/
подпись расшифровка подпись расшифровка
подписи подписи
Дата: Дата:
Приложение 3
Контрольный лист проверки соблюдения требований
законодательства в части формирования страховых резервов
------+-----------------------------------+---------------+--------+--------------
¦N п/п¦ Вопрос ¦ Ссылка на ¦ Ответ ¦ Примечание ¦ ¦ ¦ ¦ нормативный ¦ (да, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документ ¦нет, НП)¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 1. ¦Наличие у аудируемого лица документов, на основании которых формируются¦ ¦ ¦страховые резервы ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 1.1 ¦Разработаны ли у аудируемого лица¦Пункт 3¦ ¦Дата ¦ ¦ ¦положения о формировании страховых¦раздела 1¦ ¦утверждения ¦ ¦ ¦резервов, утвержденные и¦Приказа ¦ ¦руководителем¦ ¦ ¦представленные в орган страхового¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦надзора в установленном порядке? ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦п. 4 раздела 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Закона от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦09.04.2009 N¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦32н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 1.2 ¦В случае если состав страховых¦Пункты 3, 4¦ ¦Дата ¦ ¦ ¦резервов по страхованию иному, чем¦раздела 1¦ ¦согласования ¦ ¦ ¦страхование жизни, и (или) методы,¦Приказа ¦ ¦в органе¦ ¦ ¦используемые для расчета страховых¦Минфина России¦ ¦страхового ¦ ¦ ¦резервов, отличны от состава¦от 11.06.2002¦ ¦надзора ¦ ¦ ¦страховых резервов и (или)¦N 51н ¦ ¦ ¦ ¦ ¦методов, описанных в Приказе¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Минфина России от 11.06.2002 N¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦51н, согласовано ли положение о¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦формировании страховых резервов в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦органе страхового надзора? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 1.3 ¦Применяло ли последовательно¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудируемое лицо выбранные методы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчета страховых резервов по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхованию иному, чем страхование¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жизни, в течение отчетного года? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 1.4 ¦В случае если вносились изменения¦Пункты 6, 7¦ ¦Дата ¦ ¦ ¦в положение о формировании¦раздела 1¦ ¦согласования ¦ ¦ ¦страховых резервов по страхованию¦Приказа ¦ ¦в органе¦ ¦ ¦жизни, согласовано ли положение о¦Минфина России¦ ¦страхового ¦ ¦ ¦формировании страховых резервов по¦от 09.04.2009¦ ¦надзора ¦ ¦ ¦страхованию жизни с органом¦N 32н ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхового надзора? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 2. ¦Общие процедуры контроля ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 2.1 ¦Допускались ли существенные ошибки¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦при формировании страховых¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резервов в прошлые периоды? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 2.2 ¦Формирование страховых резервов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦осуществлялось: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - ручным способом; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - компьютерным способом с помощью¦ ¦ ¦Наименование ¦ ¦ ¦ нелицензированной программы; ¦ ¦ ¦программы ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - компьютерным способом с помощью¦ ¦ ¦Наименование ¦ ¦ ¦ программы, разработанной¦ ¦ ¦программы ¦ ¦ ¦ аудируемым лицом; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - компьютерным способом с помощью¦ ¦ ¦Наименование ¦ ¦ ¦ лицензированной программы ¦ ¦ ¦программы ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 2.3 ¦Назначено ли должностное лицо,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответственное за формирование¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховых резервов? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 2.4 ¦Имеется ли отдельное¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подразделение, ответственное за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирование страховых резервов? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 2.5 ¦Имеется ли в штате аудируемого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лица или привлекается актуарий? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 2.6 ¦Соответствуют ли квалификационные¦Пункт 4 ст.¦ ¦ ¦ ¦ ¦требования актуария требованиям,¦32.1 Закона от¦ ¦ ¦ ¦ ¦установленным действующим¦27.11.1992 N¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательством? ¦4015-1 ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 2.7 ¦Надлежащим ли образом¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦осуществляется процесс подготовки¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и ввода информации в базу для¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчета страховых резервов? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 2.8 ¦Осуществляются ли контрольные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процедуры при осуществлении данной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦операции? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 2.9 ¦Организовано ли хранение¦Пункт 13¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов, содержащих данные,¦раздела 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦необходимые для расчета страховых¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резервов? ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 3. ¦Проверка обоснованности формирования резерва по страхованию жизни ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 3.1 ¦Соответствуют ли остатки по счету¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦95, субсчет "Резервы по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхованию жизни" остаткам по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сальдовой ведомости и расчету¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резервов по страхованию жизни,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставленному аудируемым лицом? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 3.2 ¦Соответствуют ли остатки по счету¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦95, субсчет "Доля перестраховщиков¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в резервах по страхованию жизни"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦остаткам по сальдовой ведомости и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчету доли перестраховщиков в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резервах по страхованию жизни,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставленному аудируемым лицом? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 3.3 ¦Формирует ли аудируемое лицо: ¦Пункт 9¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦раздела 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 09.04.2009¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 32н ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - математический резерв; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - резерв расходов на обслуживание¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ страховых обязательств; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - резерв выплат по заявленным, но¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ неурегулированным страховым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ случаям; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - резерв выплат по произошедшим,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ но не заявленным страховым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ случаям; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - резерв дополнительных выплат¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (страховых бонусов); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - выравнивающий резерв ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 3.4 ¦Превышает ли норма доходности,¦Пункт 20¦ ¦ ¦ ¦ ¦применяемая в целях расчета¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховых резервов по страхованию¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жизни, 5%? ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 09.04.2009¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 32н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 3.5 ¦Осуществляется ли расчет резервов¦Пункты 27, 28¦ ¦ ¦ ¦ ¦по страхованию жизни на основе¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦информации, содержащейся в Журнале¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета договоров страхования и¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховых выплат по страхованию¦от 09.04.2009¦ ¦ ¦ ¦ ¦жизни? ¦N 32н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 3.6 ¦В случае если договор страхования¦Пункт 33¦ ¦ ¦ ¦ ¦был перестрахован, определяется ли¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦доля перестраховщика в резервах по¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхованию жизни? ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 09.04.2009¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 32н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 3.7 ¦Превышает ли доля перестраховщика¦Пункт 33¦ ¦ ¦ ¦ ¦в резервах по страхованию жизни¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦величину страховых резервов по¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхованию жизни? ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 09.04.2009¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 32н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 3.8 ¦Принимался ли в качестве базы для¦Пункт 41¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчета резерва выплат по¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦заявленным, но неурегулированным¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховым случаям объем денежных¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумм, подлежащих выплате¦от 09.04.2009¦ ¦ ¦ ¦ ¦застрахованному ¦N 32н ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(выгодоприобретателю) в связи: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - со страховыми случаями, о факте¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ наступления которых было¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ заявлено страховщику в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ установленном порядке; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - с досрочным прекращением¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ договоров страхования жизни,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ предусматривающих выплату¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ выкупных сумм; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ ¦ - с дожитием до определенного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ возраста, срока или иного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ события, предусмотренного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ договором страхования жизни ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 3.9 ¦При расчете резерва выплат по¦Пункт 41¦ ¦ ¦ ¦ ¦заявленным, но неурегулированным¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховым случаям увеличивалась ли¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦величина не урегулированных на¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетную дату обязательств¦от 09.04.2009¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховщика на сумму расходов по¦N 32н ¦ ¦ ¦ ¦ ¦осуществлению страховых выплат в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦размере не более 3% от ее¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦величины? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+
¦3.10 ¦Формируется ли резерв выплат по¦Пункт 42¦ ¦ ¦ ¦ ¦произошедшим, но не заявленным¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховым случаям в случае¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отсутствия выплат по случаям¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦смерти в течение 5 лет? ¦от 09.04.2009¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 32н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦3.11 ¦Формируется ли резерв выплат по¦Пункт 42¦ ¦ ¦ ¦ ¦произошедшим, но не заявленным¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховым случаям по договорам¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхования, включающим риск¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦дожития до установленного¦от 09.04.2009¦ ¦ ¦ ¦ ¦договором страхования срока? ¦N 32н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦3.12 ¦Формируется ли резерв расходов на¦Пункт 43¦ ¦ ¦ ¦ ¦обслуживание страховых¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств по договорам,¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оплаченным страхователем в¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦рассрочку, либо по договорам, в¦от 09.04.2009¦ ¦ ¦ ¦ ¦которых период уплаты страховых¦N 32н ¦ ¦ ¦ ¦ ¦взносов превышает срок действия¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦договора страхования? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 4. ¦Проверка обоснованности формирования резерва незаработанной премии ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 4.1 ¦Соответствуют ли остатки по счету¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦95, субсчет "Резерв незаработанной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦премии" остаткам по сальдовой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведомости и расчету резерва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставленному аудируемым лицом? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 4.2 ¦Соответствуют ли остатки по счету¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦95, субсчет "Доля перестраховщиков¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в резерве незаработанной премии"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦остаткам по сальдовой ведомости и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчету доли перестраховщиков в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резерве незаработанной премии,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставленному аудируемым лицом? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 4.3 ¦Рассчитывался ли резерв¦Пункт 11¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии на основании¦раздела 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦данных бухгалтерского учета¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудируемого лица? ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 4.4 ¦Рассчитывался ли резерв¦Пункт 11¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии в¦раздела 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюте и¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пересчитывался ли в рубли по курсу¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ЦБ РФ на отчетную дату по¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦договорам, которые в соответствии¦N 51н ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с валютным законодательством¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заключались в иностранной валюте¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(страховые премии уплачивались в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюте, и страховые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выплаты осуществлялись в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюте)? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 4.5 ¦Осуществляется ли расчет резерва¦Пункт 13¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии на основе¦раздела 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦информации, содержащейся в Журнале¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заключенных договоров страхования¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦(сострахования) и Журнале учета¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦договоров, принятых в¦N 51н ¦ ¦ ¦ ¦ ¦перестрахование? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 4.6 ¦Правильно ли распределены договоры¦Пункт 14¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхования и перестрахования по¦раздела 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетным группам? ¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 4.7 ¦Относятся ли договоры¦Пункт 14¦ ¦ ¦ ¦ ¦пропорционального перестрахования¦раздела 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦к тем же учетным группам, что и¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствующие договоры¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхования (сострахования)? ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 4.8 ¦Обоснованно ли сформированы¦Пункт 15¦ ¦ ¦ ¦ ¦дополнительные учетные группы¦раздела 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутри каждой учетной группы? ¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 4.9 ¦Относятся ли комбинированные¦Пункт 16¦ ¦ ¦ ¦ ¦договоры страхования к¦раздела 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствующей учетной группе в¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целях расчета резерва¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии? ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦4.10 ¦Равна ли общая величина резерва¦Пункт 17¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии сумме¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦резервов незаработанной премии по¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦каждой учетной группе договоров? ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦4.11 ¦Принимался ли резерв¦Пункт 17¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии равным¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦величине начисленной страховой¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦премии (страховой брутто-премии) в¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦случае, когда дата вступления¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦договора в силу наступает позднее¦N 51н ¦ ¦ ¦ ¦ ¦даты начисления страховой премии и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчет страховых резервов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦производится до даты вступления¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦договора в силу? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦4.12 ¦При расчете базовой страховой¦Пункт 18¦ ¦ ¦ ¦ ¦премии по договорам страхования¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦уменьшалась ли начисленная¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховая брутто-премия по¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦договору страхования на сумму¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦начисленного вознаграждения за¦N 51н ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заключение договора страхования и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчислений, предусмотренных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦действующим законодательством? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦4.13 ¦При расчете базовой страховой¦Пункт 18¦ ¦ ¦ ¦ ¦премии по договорам, принятым в¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦перестрахование, уменьшалась ли¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начисленная страховая брутто-¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦премия по договору, принятому в¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦перестрахование, на сумму¦N 51н ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начисленного вознаграждения по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦договору, принятому в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦перестрахование? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦4.14 ¦Правильно ли определялся срок¦Пункт 20¦ ¦ ¦ ¦ ¦действия договоров страхования,¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦сострахования, перестрахования при¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчете резерва незаработанной¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦премии методом "pro rata¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦temporis"? ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦4.15 ¦При наличии дополнительных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соглашений к договорам¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхования, сострахования,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦перестрахования правильно ли¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦формировался резерв незаработанной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦премии по дополнительным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соглашениям? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦4.16 ¦Формировался ли резерв¦Пункт 20¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии по не¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦действующим на отчетную дату¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦договорам страхования? ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦4.17 ¦Верно ли рассчитывался резерв¦Пункт 21¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии методом¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦"1/24"? ¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦4.18 ¦Верно ли рассчитывался резерв¦Пункт 22¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии методом¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦"1/8"? ¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦4.19 ¦Правильно ли аудируемое лицо¦Пункт 23¦ ¦ ¦ ¦ ¦применяет метод расчета резерва¦раздела 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии по каждой¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетной группе? ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦4.20 ¦В случае если договор страхования¦Пункт 12¦ ¦ ¦ ¦ ¦был перестрахован, определялась ли¦раздела 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦доля перестраховщика в резерве¦Приказа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии? ¦Минфина России¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 11.06.2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 51н ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦4.21 ¦Правильно ли определялась доля¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦перестраховщика в резерве¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦незаработанной премии? ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 5. ¦Проверка обоснованности формирования резерва заявленных, но¦ ¦ ¦неурегулированных убытков ¦ +-----+-----------------------------------+---------------+--------+-------------+ ¦ 5.1 ¦Соответствуют ли остатки по счету¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦95, субсчет "Резерв заявленных, но¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦неурегулированных убытков"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦остаткам по сальдовой ведомости и¦ ¦ ¦ ¦
Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте:
Федеральное