Указание Банка России от 29.12.2008 N 2161-У

О порядке составления и оформления мемориального ордера

Настоящее Указание на основании Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9; ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696; ст. 4699; N 44, ст. 4982) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 декабря 2008 года N 39) устанавливает порядок составления и оформления мемориального ордера при отражении в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями.

1. Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов (полей) для указания счетов, по дебету и кредиту которых совершаются бухгалтерские записи.

Если формой первичного учетного документа предусмотрены реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и кредиту, то мемориальный ордер не составляется. В этом случае бухгалтерские записи оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов (полей) в указанных первичных учетных документах.

Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается.

Мемориальный ордер 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации (далее - ОКУД) составляется по форме приложения 1 к настоящему Указанию.

2. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных документов.

Если первичные учетные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный учетный документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным учетным документам в электронном виде, позволяющие однозначно их идентифицировать.

Если на основании первичного учетного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный учетный документ.

Без первичного учетного документа составляются мемориальные ордера для осуществления бухгалтерской записи по переносу остатков с одного лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет, а также для исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер) в соответствии с приложением к Положению Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, от 2 декабря 2008 года N 12783 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008 года N 72) (далее - Положение N 302-П).

3. При оформлении мемориальным ордером бухгалтерской записи, по которой один счет (по дебету или кредиту) корреспондирует с несколькими счетами (соответственно по кредиту или дебету), реквизиты этих счетов указываются отдельными строками в соответствующих полях.

4. Если в соответствии с приложениями 4, 8, 12, 16 к Положению Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 23 декабря 2002 года N 4068, 21 марта 2003 года N 4300, 30 июня 2004 года N 5880, 25 мая 2007 года N 9547, 6 февраля 2008 года N 11122 ("Вестник Банка России" от 28 декабря 2002 года N 74, от 2 апреля 2003 года N 17, от 7 июля 2004 года N 39, от 6 июня 2007 года N 33, от 20 февраля 2008 года N 9), в расчетном документе, плательщиком или получателем по которому является кредитная организация, в поле "Сч. N" плательщика или "Сч. N" получателя номер счета не проставлен, то на основании такого расчетного документа составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые счета), корреспондирующий (корреспондирующие) по дебету (кредиту) со счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный документ прилагается к мемориальному ордеру.

5. Мемориальный ордер может составляться на бумажном носителе или в электронном виде. Мемориальный ордер может формироваться программным путем при обработке учетно-операционной информации.

Допускается составление мемориального ордера в электронном виде на основании первичных учетных документов, оформленных на бумажном носителе.

6. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в мемориальном ордере, обозначены номерами в приложении 2 к настоящему Указанию. Значения реквизитов (полей) мемориального ордера указаны в приложении 3 к настоящему Указанию.

Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных реквизитов, путем использования свободных полей, предусмотренных формой мемориального ордера, утверждается в учетной политике кредитной организации.

Содержание операций в соответствующем поле мемориального ордера может указываться в виде условного обозначения (буквенного или цифрового кода), перечень и расшифровка которых утверждаются в учетной политике кредитной организации.

Мемориальный ордер, оформленный на бумажном носителе, не должен превышать формат A4. При этом должно быть соблюдено предусмотренное приложением 1 к настоящему Указанию количество и взаимное расположение реквизитов (полей) мемориального ордера.

В случаях, когда корреспондирующие счета не могут быть размещены на одном листе формата A4, применяется многостраничная форма мемориального ордера, каждая страница которого также не должна превышать формат A4. В этом случае на первой странице указывается общее количество страниц (в свободном поле), а каждая страница нумеруется и подписывается в соответствии с пунктом 7 настоящего Указания.

7. Мемориальный ордер, составленный на бумажном носителе, подписывается работником кредитной организации, его составившим, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также и контролирующим работником кредитной организации.

Мемориальный ордер, сформированный в электронном виде, подписывается аналогами собственноручной подписи лица кредитной организации, оформившего мемориальный ордер, и лица кредитной организации, осуществившего дополнительный контроль за правильностью операции и оформления мемориального ордера.

Порядок формирования мемориального ордера, составленного программным путем, порядок нумерации и порядок осуществления контроля соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов устанавливаются кредитной организацией.

8. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2010 года.

Кредитные организации вправе использовать положения настоящего Указания до его вступления в силу, если это предусмотрено их внутренними документами.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ

Приложение 1
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"

                                                        -------------------
                                                        ¦    Код формы    ¦
                                                        ¦документа по ОКУД¦
                                                        +-----------------+
                                                        ¦     0401108     ¦
                                                        -------------------
_______________________________________________________
Составитель

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР N ________         _____________________
                                               Дата

---------------------------------+------------------+----------------------
 Наименование счета              ¦   Дебет счета    ¦    Сумма цифрами
 _______________________________ ¦ ________________ +-----------+----------
 ............................... ¦ ................ ¦           ¦
---------------------------------+------------------+           ¦
 Наименование счета              ¦   Кредит счета   ¦           ¦
 _______________________________ ¦ ________________ ¦           ¦
 ............................... ¦ ................ ¦           ¦
---------------------------------+------------------+---+-------+----+-----
 Сумма прописью                                         ¦Шифр        ¦
                                                        ¦документа   ¦
                                                        +------------+-----
                                                        ¦            ¦
                                                        +------------+-----
                                                        ¦            ¦
--------------------------------------------------------+------------+-----
 Содержание операции, наименование, номер и дата
 документа, на основании которого составлен мемориальный
 ордер

---------------------------------------------------------------------------

 Подписи

---------------------------------------------------------------------------

 Приложение: _________________ документов на ___________ листах.

Приложение 2
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"

                                                             (1)
                                                        -------------------
                                                        ¦    Код формы    ¦
                                                        ¦документа по ОКУД¦
                                                        +-----------------+
                                                        ¦     0401108     ¦
                                                        -------------------
(6) ___________________________________________________
Составитель

(2) МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР (3) N _______      (4) __________________
                                                     Дата

                              (5)

---------------------------------+------------------+----------------------
 (7) Наименование счета          ¦ (8) Дебет счета  ¦  (9) Сумма цифрами
 _______________________________ ¦ ________________ +-----------+----------
 ............................... ¦ ................ ¦           ¦(9а)
---------------------------------+------------------+           ¦
 (10) Наименование счета         ¦ (11) Кредит счета¦           ¦
 _______________________________ ¦ ________________ ¦           ¦
 ............................... ¦ ................ ¦           ¦
---------------------------------+------------------+---+-------+----+-----
 (12) Сумма прописью                                    ¦(13) Шифр   ¦
                                                        ¦документа   ¦
                                                        +------------+-----
                                                        ¦(14)        ¦
                                                        +------------+-----
                                                        ¦(15)        ¦
--------------------------------------------------------+------------+-----
 (16) Содержание операции, наименование, номер и дата
 документа, на основании которого составлен мемориальный
 ордер

---------------------------------------------------------------------------

 (17) Подписи

---------------------------------------------------------------------------

 (18) Приложение: _________________ документов (19) на ________ листах.

 (20)

Приложение 3
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"

ОПИСАНИЕ РЕКВИЗИТОВ (ПОЛЕЙ) МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА

-----------+----------------------+----------------------------------------
¦  Номер   ¦     Наименование     ¦      Содержание реквизита (поля)      ¦
¦реквизита ¦   реквизита (поля)   ¦                                       ¦
¦  (поля)  ¦                      ¦                                       ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦     1    ¦Код формы документа   ¦Код формы мемориального ордера по ОКУД ¦
¦          ¦по ОКУД               ¦                                       ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦     2    ¦Мемориальный ордер    ¦Наименование документа                 ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦     3    ¦N                     ¦Номер мемориального ордера.            ¦
¦          ¦                      ¦Указывается      цифрами.     Нумерация¦
¦          ¦                      ¦мемориального   ордера  устанавливается¦
¦          ¦                      ¦кредитной организацией самостоятельно  ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦     4    ¦Дата                  ¦Дата составления мемориального  ордера.¦
¦          ¦                      ¦Указываются число, месяц, год:  цифрами¦
¦          ¦                      ¦в формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца -¦
¦          ¦                      ¦цифрами, месяц - словом, год -  цифрами¦
¦          ¦                      ¦(полностью)                            ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦     5    ¦Свободное поле        ¦При      необходимости      указываются¦
¦          ¦                      ¦реквизиты, дополнительно  установленные¦
¦          ¦                      ¦кредитной организацией                 ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦     6    ¦Составитель           ¦Указывается   фирменное   (полное   или¦
¦          ¦                      ¦сокращенное)   наименование   кредитной¦
¦          ¦                      ¦организации,      ее       структурного¦
¦          ¦                      ¦подразделения,             составившего¦
¦          ¦                      ¦мемориальный  ордер   (реквизит   может¦
¦          ¦                      ¦заполняться путем  проставления  штампа¦
¦          ¦                      ¦кредитной организации)                 ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦     7    ¦Наименование счета    ¦Указывается наименование счета согласно¦
¦          ¦                      ¦Книге регистрации открытых счетов  (для¦
¦          ¦                      ¦отражения  операции  по  дебету).   При¦
¦          ¦                      ¦наличии нескольких счетов по дебету  их¦
¦          ¦                      ¦наименования  указываются  в  отдельных¦
¦          ¦                      ¦строках                                ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦     8    ¦Дебет счета           ¦Проставляется     сформированный      в¦
¦          ¦                      ¦соответствии с Положением N 302-П номер¦
¦          ¦                      ¦счета, по  дебету  которого  отражается¦
¦          ¦                      ¦операция.   В    случаях    дебетования¦
¦          ¦                      ¦нескольких     счетов     их     номера¦
¦          ¦                      ¦проставляются в отдельных  строках,  по¦
¦          ¦                      ¦которым в поле 7  мемориального  ордера¦
¦          ¦                      ¦указаны их  наименования,  при  этом  в¦
¦          ¦                      ¦поле 11  мемориального  ордера  "Кредит¦
¦          ¦                      ¦счета" должен быть указан  только  один¦
¦          ¦                      ¦счет с  указанием  его  наименования  в¦
¦          ¦                      ¦поле 10 мемориального ордера           ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦     9    ¦Сумма цифрами         ¦Указывается   сумма   цифрами,    рубли¦
¦          ¦                      ¦отделяются от копеек знаком "-".       ¦
¦          ¦                      ¦Если сумма  цифрами  выражена  в  целых¦
¦          ¦                      ¦рублях, то копейки можно не  указывать,¦
¦          ¦                      ¦в этом  случае  после  суммы  в  рублях¦
¦          ¦                      ¦указывается знак "=".                  ¦
¦          ¦                      ¦При  наличии  нескольких   счетов    по¦
¦          ¦                      ¦дебету  (кредиту)  по   каждому   счету¦
¦          ¦                      ¦соответствующая      сумма      цифрами¦
¦          ¦                      ¦указывается отдельными строками        ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦    9а    ¦Свободное поле        ¦При  необходимости  указывается   сумма¦
¦          ¦                      ¦иностранной     валюты,      количество¦
¦          ¦                      ¦драгоценного   металла.     Заполняется¦
¦          ¦                      ¦исходя из применяемого  порядка ведения¦
¦          ¦                      ¦аналитического учета,  утвержденного  в¦
¦          ¦                      ¦учетной политике кредитной  организации¦
¦          ¦                      ¦в соответствии с пунктами   1.17,  1.18¦
¦          ¦                      ¦части I приложения к Положению N 302-П ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦    10    ¦Наименование счета    ¦Указывается     наименование      счета¦
¦          ¦                      ¦согласно  Книге  регистрации   открытых¦
¦          ¦                      ¦счетов  (для  отражения  операции    по¦
¦          ¦                      ¦кредиту).   При   наличии    нескольких¦
¦          ¦                      ¦счетов  по  кредиту   их   наименования¦
¦          ¦                      ¦указываются в отдельных строках        ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦    11    ¦Кредит счета          ¦Проставляется     сформированный      в¦
¦          ¦                      ¦соответствии  с  Положением   N   302-П¦
¦          ¦                      ¦номер  счета,  по   кредиту    которого¦
¦          ¦                      ¦отражается   операция.    В     случаях¦
¦          ¦                      ¦кредитования  нескольких    счетов   их¦
¦          ¦                      ¦номера   проставляются   в    отдельных¦
¦          ¦                      ¦строках,  по   которым   в    поле   10¦
¦          ¦                      ¦мемориального   ордера   указаны     их¦
¦          ¦                      ¦наименования,  при  этом  в   поле    8¦
¦          ¦                      ¦мемориального  ордера  "Дебет    счета"¦
¦          ¦                      ¦должен быть указан только один  счет  с¦
¦          ¦                      ¦указанием его наименования  в   поле  7¦
¦          ¦                      ¦мемориального ордера                   ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦    12    ¦Сумма прописью        ¦Сумма прописью в рублях  указывается  с¦
¦          ¦                      ¦начала строки с заглавной   буквы,  при¦
¦          ¦                      ¦этом слово  "рубль"   не   сокращается,¦
¦          ¦                      ¦копейки   указываются   цифрами,  слово¦
¦          ¦                      ¦"копейка"   может указываться полностью¦
¦          ¦                      ¦или сокращенно. Если сумма  выражена  в¦
¦          ¦                      ¦целых   рублях,  то  копейки  можно  не¦
¦          ¦                      ¦указывать                              ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦    13    ¦Шифр документа        ¦Проставляется     условное     цифровое¦
¦          ¦                      ¦обозначение   документа  "09"  согласно¦
¦          ¦                      ¦приведенному    в   приложении   1    к¦
¦          ¦                      ¦приложению к  Положению N 302-П Перечню¦
¦          ¦                      ¦условных      обозначений      (шифров)¦
¦          ¦                      ¦документов,   проводимых  по  счетам  в¦
¦          ¦                      ¦кредитных организациях                 ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦    14    ¦Свободное поле        ¦При     необходимости       указываются¦
¦          ¦                      ¦реквизиты, дополнительно  установленные¦
¦          ¦                      ¦кредитной организацией                 ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦    15    ¦Свободное поле        ¦При     необходимости       указываются¦
¦          ¦                      ¦реквизиты, дополнительно  установленные¦
¦          ¦                      ¦кредитной организацией                 ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦    16    ¦Содержание операции,  ¦Содержание   операции,    затрагивающей¦
¦          ¦наименование, номер и ¦счета,   указанные    в    мемориальном¦
¦          ¦дата документа, на    ¦ордере,  приводится   со   ссылкой   на¦
¦          ¦основании которого    ¦документы (наименование,  номер, дата),¦
¦          ¦составлен             ¦на   основании    которых     составлен¦
¦          ¦мемориальный ордер    ¦мемориальный ордер                     ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦    17    ¦Подписи               ¦Проставляются     подпись     работника¦
¦          ¦                      ¦кредитной   организации,   составившего¦
¦          ¦                      ¦мемориальный     ордер,    и    подпись¦
¦          ¦                      ¦контролирующего   работника   кредитной¦
¦          ¦                      ¦организации,      а     также,      при¦
¦          ¦                      ¦необходимости,    подписи    работников¦
¦          ¦                      ¦кредитной  организации,   производивших¦
¦          ¦                      ¦операции                               ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦    18    ¦Приложение:           ¦Указывается количество документов  (при¦
¦          ¦________ документов   ¦их  наличии),  на  основании    которых¦
¦          ¦                      ¦составляется мемориальный ордер        ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦    19    ¦на ______ листах      ¦Указывается общее количество  листов  в¦
¦          ¦                      ¦документах,   на   основании    которых¦
¦          ¦                      ¦составлен мемориальный ордер           ¦
+----------+----------------------+---------------------------------------+
¦    20    ¦Свободное поле        ¦Указываются   реквизиты,    позволяющие¦
¦          ¦                      ¦однозначно идентифицировать  документ в¦
¦          ¦                      ¦электронном виде                       ¦
-----------+----------------------+----------------------------------------

Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте: