- Законы
- Кодексы
- Форум
Письмо Банка России от 30.12.2010 N 183-Т
О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности
Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" (для составления финансовой отчетности за 2010 год), в которых учтены требования действующих международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2010 года.
Со дня подписания настоящего письма Банка России отменить письмо Банка России от 17 февраля 2010 года N 24-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 27 февраля 2010 года N 11-12).
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо до сведения кредитных организаций.
Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России".
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение
к письму Банка России
от 30.12.2010 N 183-Т
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"
Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принятыми Фондом Международных стандартов финансовой отчетности, под которыми понимаются Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS), Международные стандарты финансовой отчетности (IAS) и Разъяснения, выпущенные Комитетом по интерпретациям МСФО (далее - КИМФО) (IFRIC (IFRS Interpretations Committee) или ранее действовавшим Постоянным комитетом по интерпретациям (далее - ПКИ) (SIC (Standing Interpretations Committee).
Глава 1. Общие положения
1.1. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - российская бухгалтерская отчетность), кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения.
1.2. Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:
отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;
отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
отчет о совокупных доходах за отчетный период;
отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;
отчет о движении денежных средств за отчетный период;
примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО и прочие пояснительные примечания;
отчет о финансовом положении на начало предыдущего отчетного периода в случае, если учетная политика применяется ретроспективно или осуществлен ретроспективный пересчет, или переклассификация статей в финансовой отчетности.
Кредитные организации могут не менять ранее используемые наименования указанных выше отчетов.
Кредитные организации могут представлять статьи доходов и расходов, признанные в отчетном периоде, в двух отчетах - отчете о прибылях и убытках и отчете о совокупных доходах или в едином отчете о совокупном доходе.
1.3. Уполномоченный орган управления кредитной организации утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной финансовой отчетности.
1.4. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО кредитной организацией утверждается регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, документального оформления профессиональных суждений (профессиональных мнений ответственных лиц кредитной организации, формирующихся на базе объективной интерпретации имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной организации в соответствии с МСФО), а также порядок хранения указанной документации в течение сроков, установленных для российской бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
В регламенте составления финансовой отчетности рекомендуется предусмотреть:
структурные подразделения кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности кредитной организации и осуществлять основанные на этих профессиональных суждениях корректировки российской бухгалтерской отчетности;
работников кредитной организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок российской бухгалтерской отчетности;
структурное подразделение кредитной организации, ответственное за обобщение всех корректировок российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих структурных подразделений кредитной организации, а также работников кредитной организации, осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок российской бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
порядок оформления, визирования, утверждения, подписания, хранения документов, включая ведомости перегруппировки, профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных суждениях корректировок российской бухгалтерской отчетности, а также других корректировок, включенных в финансовую отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО;
подписание финансовой отчетности кредитных организаций руководителем и главным бухгалтером (уполномоченным лицом), которые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, несут ответственность за достоверность финансовой отчетности.
1.5. Финансовая отчетность считается составленной в соответствии с МСФО, если она соответствует всем требованиям действующих МСФО, обязательных к применению на дату составления отчетности.
1.6. Банк России рекомендует кредитным организациям постоянно осуществлять профессиональную подготовку и обучение соответствующих категорий служащих, занимающихся составлением финансовой отчетности в соответствии с МСФО, теоретическим основам МСФО и практическим навыкам их применения.
1.7. Данные Методические рекомендации не содержат положений, определяющих правоспособность кредитных организаций, деятельность которых осуществляется в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 03.02.1996 N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492) (далее - Федеральный закон "О банках и банковской деятельности") и иными федеральными законами.
Глава 2. Структура и содержание форм финансовой отчетности и примечаний к ним
2.1. Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, приведены в Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО (приложение 1 к настоящим Методическим рекомендациям).
Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, могут быть изменены кредитной организацией для обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, структуры и специфики операций кредитной организации, объема совершаемых операций, не нарушая при этом требований МСФО, например путем:
введения дополнительных статей финансовой отчетности по операциям, размер и характер которых, исходя из принципа существенности, таков, что их отдельное представление в финансовой отчетности повысит прозрачность и качество информации, представленной в данной финансовой отчетности, а также будет способствовать адекватному восприятию финансовой отчетности пользователями;
исключения либо объединения отдельных статей финансовой отчетности кредитной организации при отсутствии либо несущественности объемов отдельных операций для обеспечения адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями.
2.2. В примечания включается существенная, полная и полезная информация для пользователей финансовой отчетности кредитной организации, в частности:
описание характера операций и основной деятельности кредитной организации, справочная информация о кредитной организации. В случае, если кредитная организация является дочерней или зависимой по отношению к другой организации, в примечаниях указываются наименование и местонахождение материнской (головной) (далее - материнская) организации, сведения о подготовке консолидированной финансовой отчетности по МСФО или информация о том, что консолидированная финансовая отчетность не подготовлена на основании требований МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (далее - МСФО (IAS) 27) с указанием причин ее несоставления (данная информация излагается в примечании 1 "Основная деятельность Группы" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
вспомогательная (дополнительная) информация, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для восприятия финансовой отчетности пользователями (например, характеристика экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых осуществляет свою деятельность кредитная организация (данная информация излагается в примечании 2 "Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
констатация соответствия составленной финансовой отчетности требованиям МСФО, информация об основах подготовки финансовой отчетности (например, представленная финансовая отчетность является неконсолидированной или консолидированной) (данная информация излагается в примечании 3 "Основы представления отчетности" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
принципы учетной политики, принятые кредитной организацией для целей подготовки финансовой отчетности и основанные на утвержденной учетной политике по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО (данная информация излагается в примечании 4 "Принципы учетной политики" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
дополнительная аналитическая информация по всем существенным статьям отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и убытках, отчета о совокупных доходах, отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в собственном капитале в соответствии с МСФО;
характеристика деятельности кредитной организации по сегментам в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты";
описание деятельности кредитной организации по управлению финансовыми рисками (кредитный риск, рыночные риски - валютный риск, риск процентной ставки, прочий ценовой риск и риск ликвидности), раскрытие информации по классам финансовых инструментов, позволяющей оценить влияние финансовых инструментов (включая производные финансовые инструменты) на финансовое положение и результаты деятельности кредитной организации, характер и степень рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым кредитная организация подвергалась в течение отчетного периода и по состоянию на конец отчетного периода, и способы управления этими рисками в соответствии с МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (далее - МСФО (IFRS) 7). Объем раскрываемой информации зависит от масштабов использования кредитной организацией финансовых инструментов и способов управления финансовыми рисками;
описание условных обязательств кредитной организации. В данном примечании раскрывается информация о текущих и возможных судебных разбирательствах;
обязательствах налогового, кредитного характера, а также связанных с финансированием капитальных вложений и операционной арендой; операциях с активами, находящимися на ответственном хранении, в залоге и т.д.;
информация об операциях со связанными сторонами в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах";
информация о существенных событиях, произошедших после отчетного периода, но до даты подписания финансовой отчетности и получения заключения аудиторской организации;
информация о применяемых кредитной организацией в финансовой отчетности экономических понятиях (терминах) из утвержденного регламента составления финансовой отчетности;
другая существенная информация о деятельности кредитной организации в отчетном периоде.
Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, приведенная в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям, включая принципы учетной политики, является одним из примеров раскрытия информации кредитными организациями и не является единственно возможным вариантом раскрытия информации в соответствии с МСФО.
Глава 3. Составление финансовой отчетности
3.1. При подготовке финансовой отчетности кредитным организациям рекомендуется применять метод трансформации, а также использовать иную базу данных, формируемую на основе первичных документов в соответствии с учетной политикой по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
3.2. Метод трансформации включает в себя следующие этапы:
3.2.1. Первый этап - перегруппировка статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из экономической сущности активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствие с МСФО.
Рекомендуемые алгоритмы перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в статьи отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО и группировки статей отчета о совокупных доходах приведены в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.2. Второй этап - определение перечня необходимых корректировок статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО и статей отчета о совокупных доходах, в том числе на основе профессиональных суждений соответствующих структурных подразделений в целях:
корректировки временных (отчетных) периодов, в которых были совершены операции либо образовались рассматриваемые активы, обязательства, источники собственного капитала, доходы и расходы;
оценки активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации в соответствии с МСФО;
переклассификации статей баланса и отчета о прибылях и убытках в статьи отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО.
Примерный перечень возможных корректировок кредитной организации для подготовки отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках методом трансформации приведен в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.3. Третий этап - расчет сумм необходимых корректировок статей отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и убытках и отчета о совокупных доходах для приведения их в соответствие с МСФО.
3.3. Кредитным организациям рекомендуется формировать отчет о движении денежных средств с использованием разработочных и вспомогательных таблиц, а также корректировок, приведенных в приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям, и на основе данных отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках, подготовленных в соответствии с МСФО.
3.4. Кредитным организациям рекомендуется составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО не реже чем один раз в полугодие. При подготовке финансовой отчетности за период более короткий, чем полный финансовый год, необходимо руководствоваться МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность".
3.5. Кредитные организации, впервые подготавливающие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, руководствуются требованиями МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов финансовой отчетности впервые".
3.6. В случае, если кредитная организация контролирует и (или) оказывает существенное влияние на деятельность других организаций, то рекомендуется установить, являются ли данные организации по отношению к кредитной организации дочерними или зависимыми (ассоциированными), или совместно контролируемыми организациями (в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации", МСФО (IAS) 31 "Участие в совместной деятельности").
В случае, если данные организации являются дочерними или зависимыми (ассоциированными) или совместно контролируемыми организациями по отношению к кредитной организации в соответствии с положениями вышеназванных МСФО, кредитной организацией подготавливаются и представляются неконсолидированная финансовая отчетность, а также консолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО группы, в которой кредитная организация является материнской.
Глава 4. Аудит финансовой отчетности
4.1. Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность, составленная кредитными организациями за период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, подтверждается аудиторской организацией в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15) и статьей 42 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", за исключением неконсолидированной финансовой отчетности материнских кредитных организаций в случае составления консолидированной финансовой отчетности.
4.2. Аудиторское заключение, выражающее в установленной форме мнение о достоверности финансовой отчетности, представляется вместе с финансовой отчетностью.
Глава 5. Опубликование финансовой отчетности
5.1. Кредитные организации самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе опубликования финансовой отчетности в соответствии с МСФО, подтвержденной аудиторской организацией. При принятии решения о сроках опубликования финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, кредитной организации следует учитывать, что в целях соблюдения принципов уместности и полезности отчетности информация своевременно доводится до сведения пользователей.
5.2. Подготовленную в соответствии с МСФО и подтвержденную аудиторской организацией финансовую отчетность Банк России рекомендует опубликовать на русском языке (отдельным изданием, либо в средствах массовой информации, либо на сайте кредитной организации в сети Интернет).
Глава 6. Представление и использование финансовой отчетности
6.1. Финансовая отчетность представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России в соответствии со сроками, установленными пунктом 3 Указания Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095, 27 октября 2008 года N 12525 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября 2005 года N 56, от 7 ноября 2008 года N 63).
6.2. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется:
Банком России - для осуществления анализа деятельности кредитных организаций при выполнении надзорных функций и проведения сравнительного анализа с отчетностью, составленной в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
руководством кредитных организаций - для целей анализа результатов деятельности кредитных организаций и возможности принятия управленческих решений.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
Пример иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО (далее - пример), приведен для составления консолидированной финансовой отчетности Группы АБВ Банка, которая учитывает полное использование действующих МСФО, обязательных к применению на дату составления отчетности.
Данный пример применяется также для неконсолидированной финансовой отчетности, за исключением статей, относящихся к консолидированной отчетности.
В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или дополнен, за исключением раскрытий, обязательных к применению.
С учетом текущей ситуации на финансовых рынках кредитным организациям рекомендуется уделить особое внимание качеству и полноте раскрытия информации об управлении финансовыми и операционными рисками, а также, в зависимости от конкретных обстоятельств каждой кредитной организации, рекомендуется рассмотреть необходимость раскрытия дополнительной информации.
Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 20YY года.
При введении новых МСФО они должны быть применены при составлении финансовой отчетности в соответствии с правилами применения, указанными в МСФО.
Цифры в первой колонке примера (XXpNN(a)(A) обозначают: номер МСФО (XX), параграф (p), номер параграфа (NN), подпараграф (a) или номер параграфа в приложении (A).
До конца 2003 года МСФО назывались IAS (International Accounting Standards). После 2003 года - IFRS (International Financial Reporting Standards).
До марта 2002 года Разъяснения издавались ПКИ, после марта 2002 года - КИМФО.
По тексту ссылки на МСФО (IAS) даются без указания аббревиатуры МСФО (IAS) или с указанием - МСФО (IAS). Ссылки на МСФО (IFRS) даются с указанием аббревиатуры МСФО (IFRS) или с указанием аббревиатуры IFRS.
Ссылки на ПКИ (SIC) даются с указанием аббревиатуры ПКИ (SIC). Ссылки на КИМФО (IFRIC) даются с указанием аббревиатуры КИМФО (IFRIC) или с указанием аббревиатуры IFRIC.
По тексту Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, отчетные периоды финансовой отчетности соответствуют: "20WW" - году, предшествующему 20XX, "20XX" - году, предшествующему отчетному, "20YY" - отчетному году, "20ZZ" - году, следующему за отчетным.
Примечания 1 - 43 являются неотъемлемой частью данной консолидированной финансовой отчетности.
(Числовые данные в таблицах примечаний рекомендуется представлять в порядке убывания.)
Группа АБВ Банк
Консолидированная финансовая отчетность
Консолидированный отчет о финансовом положении
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
Консолидированный отчет о совокупных доходах
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале
Консолидированный отчет о движении денежных средств
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
1. Основная деятельность Группы
2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность
3. Основы представления отчетности
4. Принципы учетной политики
4.1. Консолидированная финансовая отчетность
4.2. Ассоциированные организации
4.3. Ключевые методы оценки
4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов
4.5. Обесценение финансовых активов
4.6. Прекращение признания финансовых инструментов
4.7. Денежные средства и их эквиваленты
4.8. Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг
4.11. Средства в других банках
4.12. Кредиты и дебиторская задолженность
4.13. Векселя приобретенные
4.14. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
4.15. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
4.16. Гудвил
4.17. Основные средства
4.18. Инвестиционная недвижимость
4.19. Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи"
4.20. Амортизация
4.21. Нематериальные активы
4.22. Операционная аренда
4.23. Финансовая аренда
4.24. Заемные средства
4.25. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4.26. Выпущенные долговые ценные бумаги
4.27. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность
4.28. Доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью
4.29. Обязательства кредитного характера
4.30. Уставный капитал и эмиссионный доход
4.31. Привилегированные акции
4.32. Собственные акции, выкупленные у акционеров
4.33. Дивиденды
4.34. Отражение доходов и расходов
4.35. Налог на прибыль
4.36. Переоценка иностранной валюты
4.37. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования
4.38. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении
4.39. Взаимозачеты
4.40. Учет влияния инфляции
4.41. Оценочные обязательства
4.42. Заработная плата и связанные с ней отчисления
4.43. Отчетные сегменты
4.44. Операции со связанными сторонами
4.45. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности
5. Денежные средства и их эквиваленты
6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
7. Средства в других банках
8. Кредиты и дебиторская задолженность
9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
11. Инвестиции в ассоциированные организации
12. Гудвил
13. Инвестиционная недвижимость
14. Основные средства и нематериальные активы
15. Прочие активы
16. Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи", и прекращенная деятельность
17. Средства других банков
18. Средства клиентов
19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
20. Выпущенные долговые ценные бумаги
21. Прочие заемные средства
22. Прочие обязательства
23. Уставный капитал и эмиссионный доход
24. Прочие компоненты совокупного дохода (фонды)
25. Процентные доходы и расходы
26. Комиссионные доходы и расходы
27. Прочие операционные доходы
28. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
29. Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
30. Административные и прочие операционные расходы
31. Налог на прибыль
32. Прибыль (Убыток) на акцию
33. Дивиденды
34. Сегментный анализ
35. Управление рисками
36. Управление капиталом
37. Условные обязательства
38. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования
39. Справедливая стоимость финансовых инструментов
40. Операции со связанными сторонами
41. Приобретения
42. События после отчетного периода
43. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о финансовом положении за 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
---------------------------------------------------------------------------
1p54-80,113
Примечание 20YY 20XX
---------------------------------------------------------------------------
Активы
1p54(i) Денежные средства и их эквиваленты 5
1p55 Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) 1p54(d) Финансовые активы, оцениваемые по 39p9 справедливой стоимости через прибыль IFRS7p8(a) или убыток 6
1p54(d) Финансовые активы, оцениваемые по 39p37(a) справедливой стоимости через прибыль IFRS7p8(a) или убыток, переданные без прекращения признания 6
1p54(d) Средства в других банках 7
IFRS7p8(c) 1p54(d) Кредиты и дебиторская задолженность 8
39p9 IFRS7p8(c) 1p54(d) Финансовые активы, имеющиеся в наличии 39p9 для продажи 9
IFRS7p8(d) 1p54(d) Финансовые активы, имеющиеся в наличии 39p37(a) для продажи, переданные без IFRS7p8(d) прекращения признания 9
1p54(d) Финансовые активы, удерживаемые до 39p9 погашения 10
IFRS7p8(b) 1p54(d) Финансовые активы, удерживаемые до 39p37(a) погашения, переданные без прекращения IFRS7p8(b) признания 10
1p54(e) Инвестиции в ассоциированные 28p38 организации 11
1p54(b) Инвестиционная недвижимость 13
1p54(j) Долгосрочные активы, классифицируемые как "предназначенные для продажи" 16
1p54(j) Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как "предназначенные для продажи" 16
1p54(a) Основные средства 14
1p54(c) Нематериальные активы 14
1p55 Гудвил 12
1p54(n) Текущие требования по налогу на прибыль 1p54(o) Отложенный налоговый актив 31
1p55 Прочие активы 15
----------------------------------------------------------------------------
Итого активов
---------------------------------------------------------------------------- Обязательства
1p54(m) Средства других банков 17
IFRS7p8(f) 1p54(m) Средства клиентов 18
IFRS7p8(f) 1p54(m) Финансовые обязательства, оцениваемые 39p9 по справедливой стоимости через IFRS7p8(e) прибыль или убыток 19
1p54(m) Выпущенные долговые ценные бумаги 20
IFRS7p8(f) 1p54(p) Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" 16
1p54(m) Прочие заемные средства 21
IFRS7p8(f) 1p55 Прочие обязательства 22
1p54(n) Текущие обязательства по налогу на прибыль 1p54(o) Отложенное налоговое обязательство 31
---------------------------------------------------------------------------
Итого обязательств
--------------------------------------------------------------------------- Собственный капитал (Дефицит собственного капитала) 1p54(r) Уставный капитал 23
1p54(r) Эмиссионный доход 23
1p54(r) Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 24
1p54(r) Фонд переоценки основных средств 14, 24
1p54(r) Фонд накопленных курсовых разниц 24
1p54(r) Фонд хеджирования денежных потоков 24
1p54(r) Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) 24
------------------------------------------------------------- 1p54(q) Неконтрольная доля участия 27p27
-------------------------------------------------------------
Итого собственный капитал (дефицит
собственного капитала)
-------------------------------------------------------------
Итого обязательств и собственного
капитала (дефицита собственного
капитала)
-------------------------------------------------------------
10p17 Утверждено к выпуску и подписано от имени (рекомендуется
указать орган управления) "__" ________ 20ZZ года.
1p55 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в
консолидированном отчете о финансовом положении отдельной
строкой, является значительной для Группы, следует
рассмотреть необходимость ее выделения. Отдельному раскрытию
в консолидированном отчете о финансовом положении, как
правило, подлежат статьи, превышающие 10% от общей суммы
активов Группы.
39p20(b) Финансовые активы, переданные без права продажи или передачи
в залог, отражаются в консолидированном отчете о финансовом
положении в составе соответствующей категории финансовых
инструментов, из которых они были переданы.
39p37(a) Если финансовый актив передан в обеспечение с правом продажи
(AG51(a) или передачи в залог, Группа переклассифицирует этот актив в
консолидированном отчете о финансовом положении в качестве
переданного в обеспечение актива и выделяет его в отдельную
строку в составе соответствующей категории финансовых
инструментов, в которую он был включен на дату передачи в
обеспечение.
1p39 В случае изменений учетной политики, применяемых
ретроспективно, представляется дополнительный
консолидированный отчет о финансовом положении на начало
предыдущего отчетного периода.)
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся
31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
---------------------------------------------------------------------------
1p81-105,113
Примечание 20YY 20XX
---------------------------------------------------------------------------
IFRS7p20(b) Процентные доходы 25
IFRS7p20(b) Процентные расходы 25
-------------------------------------------------------------
Чистые процентные доходы (Чистые
процентные расходы)
-------------------------------------------------------------
IFRS7p20(e) Изменение резерва под обесценение 7, 8
39p63(AG84) (Изменение сумм обесценения) кредитов
IFRS7p16 и дебиторской задолженности, средств
в других банках
-------------------------------------------------------------
Чистые процентные доходы (Чистые
процентные расходы) после создания
резерва под обесценение кредитов и
дебиторской задолженности, средств в
других банках
IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по
(a)(i) операциям с финансовыми активами,
оцениваемыми по справедливой
стоимости через прибыль или убыток 28
IFRS7p20 Расходы за вычетом доходов по
(a)(i) операциям с финансовыми
обязательствами, оцениваемыми по
справедливой стоимости через прибыль
или убыток 29
IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по
(a)(ii) операциям с финансовыми активами,
имеющимися в наличии для продажи
IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по
(a)(iii) операциям с финансовыми активами,
удерживаемыми до погашения
1p85 Доходы за вычетом расходов по
операциям с иностранной валютой
1p85 Доходы за вычетом расходов от
21pl7 переоценки иностранной валюты <1>
1p85 Доходы за вычетом расходов по
операциям с драгоценными металлами
IFRS7p20(c) Комиссионные доходы 26
IFRS7p20(c) Комиссионные расходы 26
1p85 Доходы (Расходы) от активов, 7, 8
39p43 размещенных по ставкам выше (ниже)
рыночных
1p85 Расходы (Доходы) от обязательств, 17, 18, 21
39p43 привлеченных по ставкам выше (ниже)
рыночных
39p67,68 Изменение сумм обесценения финансовых
IFRS7p20(e) активов, имеющихся в наличии для
продажи 9
39p63(AG84) Изменение резерва под обесценение
IFRS7p20(e) (Изменение сумм обесценения)
финансовых активов, удерживаемых до
погашения 10
1p85 Изменение резерва по оценочным
обязательствам 22
1p85 Прочие операционные доходы 27
-------------------------------------------------------------
Чистые доходы (расходы)
1p85 Административные и прочие
операционные расходы 30
-------------------------------------------------------------
Операционные доходы (расходы)
1p82(c) Доля в прибыли (убытках)
28p38 ассоциированных организаций после
налогообложения 11
-------------------------------------------------------------
Прибыль (Убыток) до налогообложения
1p82(d) Расходы (Возмещение) по налогу на 12p77 прибыль 31
------------------------------------------------------------- Прибыль (Убыток) от продолжающейся деятельности 1p82(e) Прибыль (Убыток) от прекращенной IFRS5p33,36A деятельности 16
------------------------------------------------------------- 1p82(f) Прибыль (Убыток) за период ------------------------------------------------------------- 1p83(a) Прибыль (Убыток) за период, приходящаяся на: 27p28 собственников кредитной организации 27p28 неконтрольную долю участия ------------------------------------------------------------- 33p4A,66,67 Прибыль (Убыток) на акцию от продолжающейся деятельности, приходящаяся на собственников кредитной организации в течение периода <2>: базовая разводненная 32
33p68,68A,69 Прибыль (Убыток) на акцию от прекращенной деятельности, приходящаяся на собственников кредитной организации в течение периода: базовая разводненная 32
------------------------------------------------------------- 33p9 Прибыль (Убыток) на акцию, приходящаяся на собственников кредитной организации в течение периода: базовая разводненная 32
------------------------------------------------------------- 39AG83 <1> Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты, относящиеся к долевым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, переоценка которых отражается в составе прочих компонентов совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах, также должны учитываться в составе прочих компонентов совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах. <2> Если акции участников Группы свободно обращаются на бирже, рекомендуется раскрывать информацию о прибылях (убытках) на акцию в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а также раскрывать основы для расчетов в примечании по учетной политике. Если базовая прибыль на акцию отличается от прибыли с учетом потенциального увеличения количества акций в обращении, оба этих показателя рекомендуется отражать в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 1p83 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном отчете о прибылях и убытках, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения.)
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о совокупных доходах за год, закончившийся
31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
---------------------------------------------------------------------------
1p7,81-105,113
Примечание 20YY 20XX
---------------------------------------------------------------------------
1p81(b) Прибыль (Убыток) за период, признанная
в отчете о прибылях и убытках
Прочие компоненты совокупного дохода
1p82(g) Изменение фонда переоценки финансовых
активов, имеющихся в наличии для
продажи
21p52(b) Изменение фонда курсовых разниц
1p82(g) Изменение фонда переоценки основных
средств
1p7 Изменение фонда хеджирования денежных
IFRS7p23(c) потоков
1p82(h) Доля в изменениях прочего совокупного
28p11 дохода ассоциированных организаций
1p90,91 Налог на прибыль, относящийся к прочим
компонентам совокупного дохода
-------------------------------------------------------------
Прочие компоненты совокупного дохода 24
за вычетом налога
-------------------------------------------------------------
Совокупный доход за период
-------------------------------------------------------------
Совокупный доход, приходящийся на:
1p83(b)(ii) собственников кредитной организации
27p28
1p83(b)(i) неконтрольную долю участия
27p28
-------------------------------------------------------------
(Измените название отчета и статей, если результат за
отчетный период представляет собой совокупный убыток.)
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей)
Примечание Приходится на участников Банка Некон- Итого
троль- собст-
ная венный
доля капитал
учас- (дефи-
тия цит)
------------------------------------------------------------------------------------------
1p106 - Устав- Эмис- Фонд Фонд Фонд Фонд Нерас- Ито-
110, ный сион- перео- перео- нако- хеджи- преде- го
113 капи- ный ценки ценки плен- рова- ленная
тал доход финан- основ- ных ния прибыль
совых ных кур- денеж- (Нако-
активов, средств совых ных пленный
имею- разниц пото- дефицит)
щихся в ков
наличии
для
продажи
------------------------------------------------------------------------------------------
Остаток за 31 декабря
20WW года (до пересчета)
----------------------------------------------------------------------------
1p106 Влияние изменений учетной
(b) политики и исправления
12p81 ошибок, признанных в
(a) соответствии с МСФО
(IAS) 8 "Учетная
политика, изменения в
расчетных бухгалтерских
оценках и ошибки",
воздействие перехода на
новые или пересмотренные
МСФО
----------------------------------------------------------------------------
Остаток на 1 января 20XX
года (после пересчета)
----------------------------------------------------------------------------
1p106 Совокупный доход 24
(a),
(d
(ii)
1p Эмиссия акций:
106(d номинальная стоимость
(iii) эмиссионный доход
32p35
1p Покупка (Продажа)
106(d собственных акций,
(iii) выкупленных у акционеров
32p33,
34
1p Объединение организаций
106(d)
27p
41(e)
1p Дивиденды, объявленные: 33
106(d по обыкновенным акциям
(iii) по привилегированным
акциям
----------------------------------------------------------------------------
Остаток за 31 декабря
20XX года
----------------------------------------------------------------------------
1p106 Совокупный доход 24
(a),(d
(ii)
1p Эмиссия акций:
106(d номинальная стоимость
(iii) эмиссионный доход
32p35
1p Покупка (Продажа)
106(d собственных акций,
(iii) выкупленных у акционеров
32p33,
34
1p Объединение организаций
106(d)
27p
41(e)
1p Дивиденды, объявленные: 33
106(d по обыкновенным акциям
(iii) по привилегированным акциям
----------------------------------------------------------------------------
Остаток за 31 декабря 20YY года
----------------------------------------------------------------------------
(Измените название отчета, если результат за период
представляет собой дефицит собственного капитала.
Любые значительные операции с собственными акциями
рекомендуется раскрыть в примечании "Уставный капитал".
Если собственные акции, выкупленные у акционеров,
отражены в консолидированном отчете о финансовом
положении отдельной строкой, то в данную таблицу
рекомендуется вставить дополнительную колонку для этих
акций.
28p11 Доля в изменениях компонентов совокупного дохода
ассоциированных организаций отражается по соответствующим
компонентам прочих совокупных доходов по статье
"Совокупный доход" консолидированного отчета об
изменениях в собственном капитале (например, сумма
изменений фонда переоценки основных средств состоит из
изменений в фонде переоценки, относящихся к Группе, в том
числе доли Группы в соответствующем компоненте прочих
совокупных доходов ассоциированной организации).
21p32, Курсовые разницы, возникающие при пересчете денежной
48 статьи, составляющей долю чистой инвестиции Группы в
зарубежную деятельность, в валюту представления
отчетности Группы, отражаются в прочих компонентах
совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных
доходах. При выбытии зарубежной организации совокупная
сумма курсовых разниц, относящихся к данному зарубежному
подразделению, признанная в прочих компонентах
совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных
доходах и накопленная в отдельном компоненте капитала,
подлежит переклассификации в прибыль или убыток в порядке
переклассификационной корректировки.)
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о движении денежных средств за год, закончившийся
31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
---------------------------------------------------------------------------
1p 111,113
7p10 Примечание 20YY 20XX
---------------------------------------------------------------------------
Денежные средства от операционной
деятельности
7p31 Проценты полученные 25
7p31 Проценты уплаченные 25
Доходы за вычетом расходов по
операциям с финансовыми активами,
оцениваемыми по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Доходы за вычетом расходов по
операциям с иностранной валютой
Доходы за вычетом расходов по
операциям с драгоценными металлами
Комиссии полученные 26
Комиссии уплаченные 26
Прочие операционные доходы 27
Уплаченные административные и прочие
операционные расходы 30
7p35 Уплаченный налог на прибыль 31
-------------------------------------------------------------
Денежные средства, полученные от
(использованные в) операционной
деятельности до изменений в
операционных активах и обязательствах
-------------------------------------------------------------
Изменение в операционных активах и
обязательствах
Чистое снижение (прирост) по
обязательным резервам на счетах в
Банке России (центральных банках)
Чистое снижение (прирост) по
финансовым активам, оцениваемым по
справедливой стоимости через прибыль
или убыток
Чистое снижение (прирост) по средствам
в других банках 7
Чистое снижение (прирост) по кредитам
и дебиторской задолженности 8
Чистое снижение (прирост) по прочим
активам 15
Чистый прирост (снижение) по средствам
других банков 17
Чистый прирост (снижение) по средствам
клиентов 18
Чистый прирост (снижение) по
финансовым обязательствам, оцениваемым
по справедливой стоимости через
прибыль или убыток
Чистый прирост (снижение) по прочим
обязательствам 22
-------------------------------------------------------------
Чистые денежные средства, полученные
от (использованные в) операционной
деятельности
-------------------------------------------------------------
7p21 Денежные средства от инвестиционной
деятельности
7p16(c) Приобретение финансовых активов,
относящихся к категории "имеющиеся в
наличии для продажи" 9
7p16(d) Выручка от реализации (и погашения)
финансовых активов, относящихся к
категории "имеющиеся в наличии для
продажи" 9
7p16(c,e) Приобретение финансовых активов,
относящихся к категории "удерживаемые
до погашения" 10
7p16(d,f) Выручка от погашения финансовых
активов, относящихся к категории
"удерживаемые до погашения" 10
7p39 Приобретение дочерней организации за
вычетом полученных денежных средств 41
7p39 Выручка от реализации дочерней
организации за вычетом уплаченных
денежных средств 41
7p16(a) Приобретение основных средств 14
7p16(b) Выручка от реализации основных средств 14
7p16(a) Приобретение объектов инвестиционной
недвижимости 13
7p16(b) Выручка от реализации объектов
инвестиционной недвижимости 13
7p31 Дивиденды полученные
-------------------------------------------------------------
Чистые денежные средства, полученные
от (использованные в) инвестиционной
деятельности
-------------------------------------------------------------
7p21 Денежные средства от финансовой
деятельности
7p17(a) Эмиссия обыкновенных акций
7p17(a) Эмиссия привилегированных акций
7p17(a) Прочие взносы акционеров в уставный
капитал
7p17(b) Приобретение собственных акций,
выкупленных у акционеров 23
7p17(a) Продажа собственных акций, выкупленных
у акционеров 23
7p42A Дополнительные взносы в дочернюю
организацию
7p42A Выручка от реализации долей участия в
дочерней организации без потери
контроля
7p17(c) Поступления от выпуска долговых ценных
бумаг
7p17(c) Погашение выпущенных долговых ценных
бумаг
7p17(c) Привлечение прочих заемных средств
7p17(d) Возврат прочих заемных средств
7p31 Выплаченные дивиденды 33
7p17 Прочие выплаты акционерам
-------------------------------------------------------------
Чистые денежные средства, полученные
от (использованные в) финансовой
деятельности
-------------------------------------------------------------
Влияние изменений официального курса
Банка России на денежные средства и их
эквиваленты
-------------------------------------------------------------
Чистый прирост денежных средств и их
эквивалентов
Денежные средства и их эквиваленты на
начало года 5
-------------------------------------------------------------
Денежные средства и их эквиваленты на
конец года 5
-------------------------------------------------------------
7p43 (Опишите операции, не связанные с движением денежных
средств.)
(Следует тщательно подходить к подготовке консолидированного
отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию
движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим
заемным средствам.
1. Распространенной ошибкой является допущение того, что все
изменения по этим строкам относятся к движению денежных
средств от операционной деятельности.
2. Курсовые разницы от переоценки таких финансовых
инструментов, выраженных в иностранной валюте, отраженные в
течение отчетного периода по строке "Влияние изменений
официального курса Банка России на денежные средства и их
эквиваленты", подлежат взаимному исключению.
3. Все корректировки по справедливой стоимости подлежат
исключению.
4. Движение по строкам "Поступления от выпуска долговых
ценных бумаг" и "Погашение выпущенных долговых ценных бумаг"
консолидированного отчета о движении денежных средств может
быть классифицировано в состав операционной деятельности,
например, в части осуществления операций с выпущенными
векселями и депозитными (сберегательными) сертификатами.
5. Движение по строкам "Приобретение финансовых активов,
относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" и
"Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов,
относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи"
консолидированного отчета о движении денежных средств может
быть классифицировано в состав операционной деятельности при
осуществлении операций с такими финансовыми инструментами не
в инвестиционных целях.)
Группа АБВ Банк
Примечания к консолидированной финансовой отчетности за 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей)
1. Основная деятельность Группы
1p 138(b) Данная консолидированная финансовая отчетность,
подготовленная в соответствии с международными стандартами
27p1,3,5 финансовой отчетности, включает финансовую отчетность АБВ
Банка, его дочерних организаций (далее - Группа), совместно
контролируемых и ассоциированных организаций. АБВ Банк
(далее - Банк) - это кредитная организация, созданная в
форме открытого акционерного общества (или укажите иную
организационно-правовую форму). Банк работает на основании
Генеральной лицензии, выданной Центральным банком Российской
Федерации (Банком России), с ____ года. Основным видом
деятельности Банка являются банковские операции на
территории Российской Федерации.
Банк участвует в системе обязательного страхования вкладов
физических лиц в банках Российской Федерации, утвержденной
Федеральным законом от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании
вкладов физических лиц в банках Российской Федерации"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 52,
ст. 5029; 2004, N 34, ст. 3521; 2005, N 1, ст. 23; N 43, ст.
Комментарии
Комментирование через социальные сервисы Facebook и Вконтакте:
Федеральное