УТРАТИЛ СИЛУ -
Инструкция ГНС РФ от 29.06.95 г. N 35
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО N ЮБ-4-03/204н от 27 декабря 1993 г.
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О РЕГУЛИРОВАНИИ
НЕКОТОРЫХ ВОПРОСОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
В целях регулирования некоторых вопросов налогообложения фи-
зических лиц впредь до принятия соответствующего законодательного
акта и в соответствии с пунктами 2 и 3 Указа Президента Российск-
ой Федерации от 7 октября 1993 г. N 1598 "О правовом регулирова-
нии в период поэтапной конституционной реформы в Российской Феде-
рации" Президент Российской Федерации Указом от 11 декабря 1993
г. N 2129 "О регулировании некоторых вопросов налогообложения фи-
зических лиц" постановил:
1. Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода,
полученного в календарном году, взимать в следующих размерах:
а) в 1993 году:
-----------------------------------------------------------------
Размер облагаемого совокупного¦ Сумма налога
дохода, полученного в кален- ¦
дарном году ¦
-----------------------------------------------------------------
до 3000000 руб. 12%
от 3000001 руб. до 6000000 руб. 360000 руб. + 20% с суммы,
превышающей 3000000 руб.
от 6000001 руб. и выше 960000 руб. + 30% с суммы,
превышающей 6000000 руб.;
б) с 1 января 1994 г.:
-----------------------------------------------------------------
Размер облагаемого совокупного¦ Сумма налога
дохода, полученного в кален- ¦
дарном году ¦
-----------------------------------------------------------------
до 5000000 руб. 12%
от 5000001 до 10000000 600000 руб. + 20% с суммы,
превышающей 5000000 руб.
от 10000001 руб. и выше 1600000 руб. + 30% с суммы,
превышающей 10000000 руб.
2. Освободить от представления декларации о совокупном
годовом доходе физических лиц, получающих доходы от нескольких
источников, если их облагаемый совокупный доход в истекшем году
не превысил сумму дохода, облагаемую по минимальной ставке
налога.
Этот порядок не распространяется на физических лиц,
налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.
3. Установить, что подоходный налог взимается только с
полученных в календарном году сумм дохода, превышающих размер
облагаемого по минимальной ставке совокупного дохода, у следующих
физических лиц:
указанных в пунктах 1 и 2 статьи 13 Закона Российской
Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию
радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны
отчуждения или занятых в этот период на работах, связанных с
эвакуацией населения, материальных ценностей,
сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или других
работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных
или командированных);
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные
сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ,
связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы,
включая летно-подъемный, инженерно-технический составы
гражданской авиации, независимо от места дислокации и
выполнявшихся работ;
начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,
проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения
Чернобыльской АЭС;
военнослужащих и военнообязанных, призванных на военные
сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по
объекту "Укрытие";
указанных в статье 2 Закона Российской Федерации "О
социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча".
4. Уменьшать совокупный доход, полученный в отчетном
периоде, на сумму, превышающую за каждый полный месяц, в течение
которого получен доход, пятикратного размера установленной
законодательством минимальной оплаты труда, для следующих
физических лиц:
младшего и среднего медицинского персонала, врачей и других
работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья
профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами
источников ионизирующих излучений в условиях радиационной
обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю
проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы облучения
при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26
апреля по 30 июня 1986 г. лиц, пострадавших в результате
чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих
излучений;
отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших
вследствие чернобыльской и других ядерных катастроф;
рабочих и служащих, а также военнослужащих, лиц
начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,
получивших профессиональные заболевания, связанные с лучевым
воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
принимавших непосредственное участие в составе подразделений
особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия,
ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и
военных объектах;
подвергшихся воздействию радиации, указанных в статьях 3 и 5
Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча"
получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших
инвалидами вследствие радиационных аварий и их последствий на
других (кроме Чернобыльской АЭС) атомных объектах гражданского
или военного назначения, в результате испытаний, учений и иных
работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая
ядерное оружие и космическую технику, а также для лиц из числа
летно-подъемного, инженерно-технического состава гражданской
авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей
воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по 1990
годы полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного
выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением
радиоактивного облака, его исследованиями, регистрацией мощности
доз в эпицентре взрывов (аварий) и по ядерно-радиационному следу
при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и
радиационных аварий на объектах гражданского и военного
назначения.
5. Не включать в состав облагаемого подоходным налогом дохо-
да суммы, полученные физическими лицами от реализации ивовой ко-
ры, дикорастущих ягод, плодов, грибов, орехов и лекарственных
растений.
6. Стоимость продукции собственного производства колхозов,
совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной
в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не
превышающую пятидесятикратного размера установленной
законодательством минимальной оплаты труда, не включать в
совокупный годовой доход.
7. Все виды помощи в денежной и натуральной форме,
оказываемой физическим лицам предприятиями, учреждениями и
организациями, за исключением сумм материальной помощи,
оказываемой в связи со стихийными бедствиями и другими
чрезвычайными обстоятельствами, включать в облагаемый подоходным
налогом доход.
Материальная помощь, оказываемая на основании решений Совета
Министров - Правительства Российской Федерации, правительств
республик в составе Российской Федерации, а также местными
органами государственной власти и управления, профессиональными
союзами и иностранными государствами, не включается в облагаемый
подоходным налогом доход.
8. Стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений
и организаций в денежной или натуральной форме либо в форме
оказания услуг, а также стоимость призов, полученных на конкурсах
и соревнованиях (за исключением призов в денежной и натуральной
форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках мира,
чемпионатах и кубках Европы, Олимпийских играх), облагать
подоходным налогом в составе совокупного годового дохода.
9. Установить, что в состав облагаемого подоходным налогом
дохода не включаются суммы в пределах пятисоткратного размера
минимальной месячной оплаты труда за год, направленные
физическими лицами на новое строительство или приобретение жилого
дома, квартиры, дачи или садового домика, а также суммы,
направленные на погашение кредитов, полученных физическими лицами
в банках и других кредитных учреждениях на эти цели.
10. Разрешить налоговым органам при налогообложении
физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, в
случае невозможности документального подтверждения расходов,
связанных с получением доходов от этой деятельности, принимать
расходы в размере 20 процентов от валового дохода.
11. Установить, что сумма авторского вознаграждения,
полученная за работу, выполненную в течение нескольких лет, в
случае отсутствия авторского договора на создание, издание,
исполнение или иное использование произведений науки, литературы
и искусства и превышающая сумму дохода, облагаемую по минимальной
ставке налога, распределяется на три года.
12. Установить, что не подлежат налогообложению доходы по
суммам заработной платы и других видов оплаты труда иностранных
специалистов, привлекаемых по договорам о техническом содействии,
финансируемым за счет средств займов и безвозмездной финансовой
помощи международных организаций и правительств иностранных
государств, получаемым от Совета Министров - Правительства
Российской Федерации или уполномоченных им органов
государственного управления.
13. Освободить от уплаты налога на имущество физических лиц
Героев Российской Федерации, а также лиц, указанных в статьях 2,
3, 5 и 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в
1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча".
14. Подоходный налог с физических лиц и налог на имущество
физических лиц исчислять в целых рублях.
15. Законы Российской Федерации "О подоходном налоге с
физических лиц" и "О налогах на имущество физических лиц" не
применяются в части, противоречащей настоящему Указу.
16. Государственной налоговой службе Российской Федерации
разработать по согласованию с Министерством финансов Российской
Федерации порядок применения настоящего Указа.
17. Внести настоящий Указ на рассмотрение Федерального
Собрания Российской Федерации.
18. Настоящий Указ вступает в силу в части:
подпункта "а" пункта 1, пунктов 2, 3, 4, 10 и 11 - начиная с
исчисления налога по совокупному доходу за 1993 год;
подпункта "б" пункта 1, пунктов 5, 6, 7, 8, 9, 12, 13 и 14 -
с 1 января 1994 г.
В соответствии с пунктом 16 Указа Президента Российской Фе-
дерации от 11 декабря 1993 г. N 2129 "О регулировании некоторых
вопросов налогообложения физических лиц" впредь до принятия соот-
ветствующего законодательного акта Государственная налоговая
служба Российской Федерации по согласованию с Министерством фи-
нансов Российской Федерации устанавливается следующих порядок
применения настоящего Указа.
1. Инструкции, указания, разъяснения и другие документы Го-
сударственной налоговой службы Российской Федерации о порядке
применения законов Российской Федерации "О подоходном налоге с
физических лиц" и "О налогах на имущество физических лиц" не при-
меняются в части, противоречащей Указу Президента Российской Фе-
дерации от 11 декабря 1993 г. N 2129.
2. При налогообложении доходов физических лиц, указанных в
пункте 3 Указа ( соответственно пункт 3 настоящего указания),
уменьшение совокупного годового дохода на суммы дохода, облагае-
мого по минимальной ставке налога осуществляется:
а) предприятиями, учреждениями, организациями, являющимися
основным местом работы;
б) налоговыми органами по месту постоянного жительства.
3. Право на льготу, указанную в пунктах 3, 4, и 13 Указа
(соответственно пункты 3, 4, и 13 настоящего письма), подтвержда-
ется удостоверением специального образца.
4. Под материальной помощью, оказываемой на основании реше-
ний Совета Министров - Правительства Российской Федерации, прави-
тельств республик в составе Российской Федерации, а также местны-
ми органами государственной власти и управления, профессиональны-
ми союзами и иностранными государствами, следует понимать такую
помощь, которая выплачивается конкретным группам и категориям фи-
зических лиц при определенных условиях и в размерах, установлен-
ных таким решениями.
5. При применении пункта 10 Указа ( соответственно пункт 10
настоящего указания) налоговым органам разрешается у лиц, занима-
ющихся предпринимательской деятельностью без образования юриди-
ческого лица, принимать расходы, связанные с получением дохода, в
размере 20 процентов от валового дохода, лишь в случаях, когда
указанные лица произвели затраты, связанные с получением дохода,
но не имеют возможности документально подтвердить их полный сост-
ав и размеры.
6. При рассмотрении пунктов 3 и 4 Указа (соответственно
пункты 3 и 4 настоящего указания) следует иметь в виду, что воен-
нослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внут-
ренних дел Российской Федерации, а также приравненные к ним в со-
ответствии с законодательством Российской Федерации категории фи-
зических лиц освобождаются от уплаты подоходного налога с денеж-
ного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полу-
чаемых ими в связи с исполнением обязанностей несения службы.
7. При проведении перерасчетов подоходного налога по сово-
купному доходу за 1993 год в случае образования переплаты по на-
логу излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату физическо-
му лицу:
а) с доходов, полученных по месту основной работы, -
предприятиями, учреждениями и организациями, выплатившими эти до-
ходы;
б) с доходов от выполнения работ и иной деятельности, полу-
ченных не по мету основной работы, - налоговыми органами причита-
ющейся к возврату сумме налога.
"Согласовано"
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.В.Алексашенко
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Ю.А.Бачурин
|
