ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 декабря 1993 г. N ВГ-6-13/440
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 декабря 1993 г. N 539
ПОРЯДОК
ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ
И ДЕПАРТАМЕНТОВ (УПРАВЛЕНИЙ) НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ В
ЧАСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ РЕЗУЛЬТАТОВ
ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
В целях обеспечения своевременного и полного учета и контроля
за поступлением доначисленных налогов и штрафных санкций по
результатам документальных проверок налогоплательщиков, проводимых
органами налоговой службы и налоговой полиции самостоятельно и
совместно, Государственная налоговая служба Российской Федерации,
Департамент налоговой полиции Российской Федерации по согласованию
с Министерством финансов Российской Федерации устанавливают
следующий порядок взаимодействия территориальных органов налоговой
службы и налоговой полиции при организации проверочной работы.
В соответствии с действующим законодательством учет и
отчетность о поступлении налоговых и других обязательных платежей
в бюджеты всех уровней возложены на Государственную налоговую
службу Российской Федерации и ее территориальные органы -
государственные налоговые инспекции. Контроль за полнотой и
своевременной уплатой налогов в бюджет осуществляется налоговыми
органами в соответствии с Законом РСФСР "О Государственной
налоговой службе РСФСР" и другими законодательными актами.
Государственные налоговые инспекции для ведения учета по
налогам и другим обязательным платежам открывают лицевые счета на
каждого плательщика по каждому виду налога и платежа в бюджет. В
них отражаются начисленные суммы налогов и платежей, причитающихся
к уплате. На основании копий платежных документов и выписок банка
отражаются суммы, фактически поступившие в бюджет, а также суммы
дополнительно начисленных и поступивших налогов, платежей, пени и
штрафных финансовых санкций по результатам документальных и
камеральных проверок отчетов налогоплательщиков.
В соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации "О
федеральных органах налоговой полиции":
"Федеральные органы налоговой полиции извещают налоговые
органы о реализации оперативных материалов по фактам выявления и
пресечения налоговых преступлений, о контрольных проверках
налогоплательщиков."
В этих целях для обеспечения полного учета поступлений в
бюджеты всех уровней департаменты (управления) налоговой полиции
обязаны представлять в трехдневный срок после принятия решения по
акту проверки Сведения о результатах проверок юридических и
физических лиц государственным налоговым инспекциям по форме,
приведенной в Приложении 1, для соответствующего отражения их в
лицевых счетах налогоплательщиков.
"Налоговые органы при выявлении фактов сокрытия доходов
(прибыли) или иных объектов налогообложения налогоплательщиками в
крупных и особо крупных размерах обязаны в трехдневный срок
направлять материалы в территориальные органы налоговой полиции
для проведения дознания и принятия решения по ним в соответствии с
законодательством."
Такие сведения налоговые инспекции представляют по форме
Карточки учета нарушения налогового законодательства, приведенной
в Приложении 2, вместе с соответствующими материалами проверки для
регистрации и учета нарушений налогового законодательства, а также
производства необходимых процессуальных действий, входящих в
компетенцию федеральных органов налоговой полиции.
В соответствии с совместным письмом Госналогслужбы России и
Департамента налоговой полиции от 23.08.93 N ВГ-6-13/276 и N 20/21
сводные данные о результатах совместных проверок органов налоговой
полиции, а также самостоятельных проверок, проводимых налоговой
полицией, представляются 12 числа по состоянию на 1 число месяца в
Госналогслужбу России и Департамент налоговой полиции по форме 2-Н
(срочная), подписанной руководителями госналогинспекций и
департаментов (управлений) налоговой полиции. Макет формы приведен
в Приложении 3. Указания по составлению формы прилагаются.
Кроме того, в связи с поступающими с мест вопросами,
разъясняем:
1. При организации проверок налогоплательщика государственные
налоговые инспекции и департаменты (управления) налоговой полиции
имеют право затребовать копии актов предыдущих проверок данного
налогоплательщика. Копии актов представляются в двухдневный срок
согласно письменному заявлению. В экстренных случаях акты проверок
могут быть представлены без оформления официального запроса по
распоряжению руководителя государственной налоговой инспекции или
департамента (управления) налоговой полиции.
2. Суммы доначисленных налогов (платежей) и штрафных санкций с
налогоплательщиков взыскиваются в бесспорном порядке на счета
бюджетов разных уровней налоговыми органами. Основанием для
взыскания средств по результатам проверок, проводимых органами
налоговой полиции, являются Сведения департаментов (управлений)
налоговой полиции, представленные по форме, приведенной в
Приложении 1.
Согласовано
Директор Департамента
налоговой полиции
Российской Федерации
С.Н.АЛМАЗОВ
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
Руководитель Государственной
налоговой службы Российской
Федерации - Государственный
советник налоговой службы
1 ранга
В.В.ГУСЕВ
УКАЗАНИЯ
ПО СОСТАВЛЕНИЮ ФОРМЫ 2-Н - СРОЧНАЯ "О РЕЗУЛЬТАТАХ
ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРОВЕДЕННЫХ НАЛОГОВЫМИ
ОРГАНАМИ И ОРГАНАМИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ"
Форма N 2-Н - срочная составляется государственными налоговыми
инспекциями на основании результатов документальных проверок
налогоплательщиков (юридических и физических лиц) по соблюдению
ими налогового законодательства. В форме отражаются результаты
проверок, проведенных специалистами государственных налоговых
инспекций, департаментов (управлений) налоговой полиции и
совместных проверок этих организаций.
Основанием для составления формы являются:
- акты проверок, проведенных налоговыми органами;
- акты совместных проверок налоговых органов и органов
налоговой полиции;
- сведения о результатах проверок, проведенных органами
налоговой полиции, представляемые в госналогинспекции по форме,
приведенной в Приложении к письму Госналогслужбы России,
Департамента налоговой полиции Российской Федерации и Минфина
России от ___.12.93 г. N N __________;
- банковские и платежные документы о внесении в бюджет
доначисленных средств.
Показатели формы приводятся нарастающим итогом с начала года
по состоянию на 1 число месяца и представляются 12 числа в два
адреса: Государственную налоговую службу Российской Федерации
(Управление учета, отчетности и анализа), Департамент налоговой
полиции Российской Федерации телетайпом, факсом или по модему.
Форма подписывается руководителями госналогинспекций и
департаментов (управлений) налоговой полиции. Стоимостные
показатели приводятся в целых миллионах рублей, количество
проверок - в единицах.
По строке А формы показывается количество проведенных
документальных проверок с учетом проверок, осуществленных
центральными аппаратами. Документальной проверкой для юридического
лица считается проверка, которая организована с выходом
специалистов на предприятие (в организацию), где, как правило,
изучаются данные первичного учета, и заканчивающаяся оформлением
акта проверки. Для физического лица документальной проверкой
считается такая, при которой для определения правильности уплаты
им налогов (платежей) запрашиваются и рассматриваются
дополнительные документы и сведения, подтверждающие объявленные
суммы налогов.
Под одной проверкой налогоплательщика при составлении формы N
2-Н - срочная понимается такая, при которой у него проверяется
правильность уплаты одного или нескольких налогов и оформленная
одним актом проверки.
Проверки правильности удержания подоходного налога с доходов
на предприятиях, в учреждениях и организациях учитываются как
проверки юридических лиц. При этом по строке Б (доначислено)
показываются суммы неудержанных и недоудержанных налогов с
заработков рабочих и служащих, а также удержанных, но не
перечисленных в бюджет и взысканных с предприятия (организации)
налоговой инспекцией.
По строкам с Б по Ж показываются суммы с учетом финансовых
санкций. По строкам с Д по Е сообщаются данные о поступивших в
отчетном периоде платежах в бюджет независимо от того, в каком
периоде сделаны доначисления. По этим же строкам учитываются и
суммы переплат, зачтенных в счет доначисленных платежей. Данные
строк Б и Д должны быть больше соответственно сумм строк В и Г, Е
и Ж на доначисленные и фактически поступившие суммы по остальным
видам налогов (платежей).
По графам 3 и 7 показываются проверки, проведенные органами
налоговой полиции самостоятельно. Показатели граф 1 и 5 должны
быть равны соответственно сумме граф 2, 3, 4 и 6, 7, 8. К
проверкам, проведенным налоговыми органами, также относятся
проверки, при которых присутствовали сотрудники налоговой полиции,
выполнявшие функции обеспечения безопасности проверяющих и
непосредственно в проверке не участвовавших.
В случае, если показатели отчета на последнюю дату
уменьшаются, одновременно с передачей данных даются необходимые
объяснения.
Специалисты, составляющие форму, руководители
госналогинспекций, департаментов (управлений) налоговой полиции
несут персональную ответственность за достоверность представляемых
данных.
Образец передачи данных:
Например, проведено 325 проверок, из них 150, проведенных
налоговыми органами, 46 - совместно и 54 - самостоятельно органами
налоговой полиции. В отчете эти данные показываются:
А1.325, А2.150, А3.46, А4.54.
Управление учета,
отчетности и анализа
Госналогслужбы России
Приложение 1
к письму Госналогслужбы России,
Департамента налоговой полиции
Российской Федерации,
Минфина России
от ___ января 1993 г. N N ___________
Сведения представляются в трехдневный
срок после дня принятия решения по
акту проверки в Государственную
налоговую инспекцию
СВЕДЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРОВЕДЕННЫХ
ОРГАНАМИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
__________________________
__________________________
__________________________
(наименование юридического
лица, ФИО физического лица)
Доначислено:
Вид налога (платежа) Общая сумма в т.ч. финансовые
(в рублях) санкции
____________________ ____________ _________________
____________________ ____________ _________________
Установленный срок уплаты:
__________________________
Основание (дата и номер решения по акту проверки)
__________________________________________________
Руководитель департамента (управления)
налоговой полиции подпись
Приложение 2
к письму Госналогслужбы России,
Департамента налоговой полиции
Российской Федерации,
Минфина России
от ___ ноября 1993 года
(направляется в трехдневный
срок в территориальный орган
налоговой полиции)
КАРТОЧКА УЧЕТА
НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Наименование налогового органа
______________________________
______________________________
______________________________
------------------------------------------------------------------
1. Налогоплательщик -------¬ -------¬
(1 - юр. лицо, ¦ ¦ 2. Номер лицевого счета¦ ¦
2 - физ. лицо) L------- L-------
ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО
---------------------------------------T--------------------------
3. Наименование (полное):_____________ ¦ 13. Фамилия______________
______________________________________ ¦ 14. Имя__________________
¦ 15. Отчество_____________
4. Наименование (сокращенное):________ ¦
______________________________________ ¦ 16. Дата рожд.
5. Наименование (лат. написание):_____ ¦ --T-T-T-T-T-¬
______________________________________ ¦ L-+-+-+-+-+--
6. Код ОКПО --T-T-T-¬ ¦ 17. Место рождения_______
L-+-+-+-- ¦ _________________________
7. Номер в госреестре --T-T-T-T-T-T-¬ ¦ 18. Адрес местожительства
L-+-+-+-+-+-+-- ¦ _________________________
¦ 19. Гражданство__________
¦ 20. Паспорт N___серия____
8. Юридический адрес__________________ ¦ 21. Место работы_________
______________________________________ ¦ _________________________
9. Банковские реквизиты_______________ ¦ 22. Должность____________
______________________________________ ¦ _________________________
10. Дата регистрации ¦
предприятия --T-T-T-T-¬ ¦
L-+-+-+-+-- ¦
11. Тип предприятия___________________ ¦
______________________________________ ¦
12. Форма собственности_______________ ¦
---------------------------------------+--------------------------
Размер 145 х 205
------------------------------------------------------------------
СВЕДЕНИЯ О НАРУШЕНИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
------------------------------------------------------------------
23. Вид нарушения (1 - сокрытие доходов; 2 - незаконное
использование налоговых льгот; 3 - сокрытие объекта
--T-¬ налогообложения; 4 - злостное уклонение от уплаты
L-+-- налогов; 5 - иное, указать конкретно)
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬
24. Номер акта проверки L-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-¬
25. Дата подписания акта L-+-+-+-+-+--
26. Сокрыто от налогообложения____________________________________
(перечислить конкретно объекты
__________________________________________________________________
налогообложения)
27. Формы и методы совершения нарушения___________________________
__________________________________________________________________
28. Нарушение выявлено в результате проверки______________________
(указать документацию налогоплательщика,______________________
где было вскрыто нарушение)___________________________________
29. Меры, принятые к нарушителю___________________________________
(указать конкретно)
30. Сумма доначислений (тыс. руб.) --T-T-T-T-T-T-T-T-¬
L-+-+-+-+-+-+-+-+--
__________________________________________________________________
31. Карточка направлена в ОНП --T-T-T-T-T-¬
L-+-+-+-+-+--
32. Сотрудник госналогинспекции _____________ (подпись)
__________________________________________________________________
¦
33. Отметка органа налог. полиции ¦ 34. Решение по материалу о
налоговом правонарушении___
--------------¬ (1 - возбужд. УД; --T-¬
35. Возбуждено УД N L-------------- L-+--
2 - сост. протокол об адм.
нарушении;
3 - оставлено в силе
36. По статье УК _____ч. __________ решение налог. органа;
4 - направл. по подследств.
37. Протокол адм. ---------------¬ в др. правоохр. орг.;
нарушения N L--------------- 5 - передан в вышестоящую
38. Дата возбуждения УД --T-T-T-T-T-¬ инстанцию;
санкционирования L-+-+-+-+-+-- 6 - передан в арбитраж;
протокола адм. нарушения 7 - иное (указать
конкретно))
39. Материал проверки направлен в
____________________________________ 40. Карточка передана для
____________________________________ учета в ИАП
(наименование органа) --T-T-T-T-T-¬
L-+-+-+-+-+--
Сотрудник ОНП _____________
(подпись)
------------------------------------------------------------------
Приложение 3
к письму Госналогслужбы России,
Департамента налоговой полиции
Российской Федерации,
Минфина России
от ___ декабря 1993 г. N N ________
Форма N 2-Н - срочная
Срок представления:
12 числа телетайпом
О РЕЗУЛЬТАТАХ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК
СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРОВЕДЕННЫХ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ И ОРГАНАМИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
_______________________________________
(республика, край, область, автономное
образование)
ПО СОСТОЯНИЮ НА 1_________199 Г.
миллионов рублей
------------T------T----------------------------------------T-----
¦ ¦ Юридические лица ¦
¦ +--------T-------------------------------+-----
Наименование¦ Код ¦ Все ¦ в том числе проверки ¦
показателей ¦строки¦проверки¦ ¦
¦ ¦ +----------T----------T---------+-----
¦ ¦ ¦ налоговых¦совместные¦налоговой¦
¦ ¦ ¦ органов ¦ ¦ полиции ¦
------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
Количество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
проверок ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
доначислено ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
по всем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
видам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(платежей) ¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
в том числе:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Налог на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(доход) ¦ В ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
НДС ¦ Г ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
Из общей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
суммы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
доначислений¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
поступило в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(включая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
фонд соц. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
развития ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ГНИ) ¦ Д ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
в том числе:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Налог на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(доход) ¦ Е ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
НДС ¦ Ж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+------+--------+----------+----------+---------+-----
----------------------------------------------¬
¦ Физические лица ¦
+-------------T-------------------------------+
¦Все проверки ¦ в том числе проверки ¦
¦ +----------T----------T---------+
¦ ¦ налоговых¦совместные¦налоговой¦
¦ ¦ органов ¦ ¦ полиции ¦
+-------------+----------+----------+---------+
¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-------------+----------+----------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+----------+---------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+----------+---------+
¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+-------------+----------+----------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+----------+---------+
¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+-------------+----------+----------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+----------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------+----------+----------+----------
Руководитель госналогинспекции Руководитель департамента
(управления)
налоговой полиции
|
